Как ИП на УСН учесть 1% взносов и не уменьшить налог дважды

Ольга Семёнова· ·УСН для ИП: страховые взносы и уменьшение налога·~7 мин чтения
Как ИП на УСН учесть 1% взносов и не уменьшить налог дважды — иллюстрация

«Я заплачу 1% в июне, значит, вычту его в июне» — вот с этой логикой ко мне чаще всего и приходят. А до этого сумму уже поставили в уменьшение УСН за прошлый год. Или наоборот: решили, что раз взнос “за 2025-й”, то в 2026-м ему места нет. Оба пути ведут к путанице. Я покажу, как выбрать год осознанно, чем отличаются два объекта УСН и где именно рождается двойной вычет.

У 1% есть год расчёта и год учёта. Это не одно и то же

Начнём с неприятной, но полезной правды: формулировка про дополнительный взнос не очень дружелюбна к предпринимателю. Один процент считают с дохода за расчётный год, но срок его уплаты наступает уже в следующем году. Из-за этого многие мысленно приклеивают взнос либо только к прошлому, либо только к текущему году. Я считаю правильным не выбирать «единственно верную» дату на глаз, а сразу разделять эти две сущности в учёте.

За 2025 год ИП считает 1% с суммы дохода свыше 300 000 ₽. Заплатить его нужно не позднее 1 июля 2026 года. Сам взнос относится к доходам 2025 года, это верно. Но для УСН законодатель и ФНС допускают выбор года, в котором он уменьшает налог или налоговую базу: 2025-го либо 2026-го. ФНС прямо распространила этот подход на последующие расчётные периоды в письме от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@.

То есть вопрос «за какой год взнос?» имеет два правильных ответа. Для расчёта — за 2025-й. Для УСН — 2025-й или 2026-й, но ровно один раз. И вот на последней части я бы сделала жирную пометку в своей рабочей таблице. Не на платёжке, не в голове, не в комментарии к операции в банке — именно в таблице контроля уменьшений.

Моя позиция проста: не ждите платёжку, чтобы решить судьбу 1%. Сначала выберите год учёта и зафиксируйте его. Платёж в следующем году не создаёт второе право на ту же сумму.

Как я выбираю год: не ищу «выгодный всегда», а смотрю, где у суммы будет работа

Если вы на УСН «Доходы», я обычно советую сначала посмотреть, хватает ли налога за 2025 год для уменьшения. Если хватает — 1% за 2025 год логично включить в расчёт за 2025-й. Не потому, что так обязательно, а потому, что это закрывает один год целиком и не оставляет хвостов. Если налог за 2025 год уже уменьшен другими взносами до нуля либо до допустимого предела, разумнее оставить 1% на 2026 год. У ИП без работников налог можно уменьшить на взносы за себя без 50%-го ограничения; при выплатах физлицам лимит уменьшения составляет 50% исчисленного налога.

Не надо выбирать период исключительно по дате перечисления денег. После изменений в НК РФ для объекта «Доходы» учитываются взносы, подлежащие уплате в соответствующем периоде. Поэтому право использовать 1% за 2025 год в расчёте УСН за 2025-й не исчезает из-за того, что фактически деньги уйдут на ЕНС в 2026 году. Это именно тот случай, где привычный принцип «сначала заплатил — потом учёл» может завести не туда.

Для УСН «Доходы минус расходы» с 2025 года правило тоже изменилось. ИП вправе включать в расходы взносы за себя, подлежащие уплате в налоговом периоде по статье 430 НК РФ, без ожидания фактической оплаты. Поэтому 1% за 2025 год можно поставить расходом как в 2025-м, так и в 2026-м. Старые советы о том, что для этого объекта надо непременно ждать оплаты, теперь устарели. Вот почему я осторожно отношусь к шаблонам КУДиР, которые предприниматели бережно передают друг другу из года в год.

Если выбор не очевиден, приоритет — не «размазать» взнос, а оставить расчёт проверяемым. Особенно если у вас есть работники, совмещаются режимы или декларацию уже отправили.
Как ИП на УСН учесть 1% взносов и не уменьшить налог дважды — схема действий
Схема: Как ИП на УСН учесть 1% взносов и не уменьшить налог дважды

Разберём на примере: ИП Соколов на УСН «Доходы»

Допустим, ИП Соколов работает без сотрудников и применяет УСН «Доходы» со ставкой 6%. Его доход за 2025 год составил 1 500 000 ₽. Дополнительный взнос равен 12 000 ₽: (1 500 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1%. Уплатить его надо до 1 июля 2026 года.

Соколов считает УСН за 2025 год. Он уже уменьшил налог на фиксированные взносы, но налог к уплате ещё есть. Поэтому он принимает решение учесть все 12 000 ₽ в 2025 году. В расчёте и декларации эта сумма отражается как взнос за расчётный период текущего года. Деньги на ЕНС предприниматель перечисляет 25 июня 2026 года. Это исполнение обязанности по взносу, а не новый вычет.

Где обычно ломается учёт? Сервис в июне видит платеж и предлагает уменьшить на 12 000 ₽ аванс по УСН за полугодие 2026 года. Предприниматель видит знакомую сумму, нажимает «учесть» — и получает второй вычет. В декларации за 2025 год 12 000 ₽ уже были, в расчёте 2026 года они появляются ещё раз. Для инспекции это не тонкость учёта, а занижение налога.

Правильная запись в реестре будет выглядеть так: «1% за 2025 год — 12 000 ₽ — учтён при УСН за 2025 год — платёж 25.06.2026 — повторный учёт запрещён». Если Соколов не использовал бы взнос в 2025-м, он мог бы полностью учесть его в 2026 году. Но нельзя сначала взять сумму в 2025-м «по сроку», а после списания денег взять её ещё раз «по оплате». Платёжка не отменяет уже сделанный выбор.

Если 1% использован лишь частично, остаток можно отразить в следующем году. Но контролируйте именно остаток: в реестре должны быть отдельно сумма исчисленного взноса, уже использованная часть и неперенесённый остаток.

УСН «Доходы минус расходы»: в 2026 году важны сразу две перемены

Разберём ИП «Маяк» на УСН «Доходы минус расходы». В 2025 году его доход составил 900 000 ₽, поэтому 1% за этот год — 6 000 ₽: (900 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1%. Предприниматель решил включить 6 000 ₽ в расходы 2025 года, хотя перечислил их в июне 2026-го. Для отчётности за 2025 год это допустимо: с 2025 года ИП на объекте «Доходы минус расходы» учитывает взносы за себя, подлежащие уплате по статье 430 НК РФ, а не только уже оплаченные.

Ошибка ИП «Маяк» была бы другой: после июньской оплаты в 2026 году поставить эти же 6 000 ₽ в КУДиР второй раз. В расходах 2026 года этой суммы уже быть не должно. Для объекта «Доходы минус расходы» двойной учёт не становится законным только потому, что одна запись сделана по начисленной обязанности, а вторая — по банковской выписке. Налоговая база от такого приёма уменьшается дважды, а закон разрешает расход один раз.

Есть и важное изменение, вступившее в силу с 1 января 2026 года. Для расчёта самого 1% за 2026 год ИП на УСН «Доходы минус расходы» определяет превышение уже не от всей выручки, а от разницы между доходами и расходами. Это не надо задним числом применять к 2025 году: за 2025-й 1% рассчитывается по старому правилу — с дохода. В 2027 году, когда будете считать взнос за 2026-й, формула изменится.

Допустим, доходы ИП «Маяк» за 2026 год составят 2 000 000 ₽, а признанные расходы — 1 400 000 ₽. Для 1% за 2026 год превышение определяется от 600 000 ₽, а взнос равен 3 000 ₽: (2 000 000 ₽ − 1 400 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1%. Уплатить его нужно не позднее 1 июля 2027 года. Появится новый взнос, а не второе основание использовать старые 6 000 ₽.

Не переносите автоматически правила с одного объекта УСН на другой. На «Доходах» взносы уменьшают сам налог, на «Доходах минус расходы» — налоговую базу. Похожее слово «учесть» скрывает разные механизмы.

Что чаще всего видит инспекция — и что стоит исправить до требования

Первая типичная ошибка — поставить 1% за 2025 год в декларацию за 2025-й, а затем продублировать его в авансовом расчёте за 2026-й после оплаты. Вторая — включить его расходом в КУДиР за оба года. Третья — не отделить взнос за 2025 год от нового 1% за 2026-й. В июне 2027 года в таблице уже несколько похожих строк, и предприниматель по-человечески путается. Компьютер, кстати, тоже не обязан понять, какую из них вы имели в виду.

Я не драматизировала бы сам факт ошибки. В большинстве таких ситуаций нет никакой «страшной схемы», есть обычная невнимательность к периоду. Но заниженный налог надо исправлять. Если неверна уже поданная декларация и ошибка привела к недоимке, сначала доплатите налог и пени, затем подайте уточнённую декларацию. Этот порядок важен для применения правил статьи 81 НК РФ. Если декларация ещё не сдана, чаще всего достаточно привести в порядок рабочий расчёт и, при необходимости, скорректировать уведомление об исчисленной сумме.

Штраф по статье 122 НК РФ — это не автоматическая цена любой опечатки, но рассчитывать на удачу не стоит. Пени начисляются за просрочку исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому я советую не спорить с собственной старой таблицей, а восстановить хронологию: что рассчитали, в каком году использовали, что оплатили и что показали в декларации. После этого решение обычно становится очевидным.

На что можно не тратить силы: на спор с банком о «правильном» назначении платежа. Гораздо важнее расчёт взноса и документированное место его единственного использования в УСН.

Мой контрольный лист перед декларацией

Я бы не доверяла этому вопросу одной памяти, даже если у вас простая деятельность. Нужна короткая таблица, которую можно открыть через год. В ней пять колонок: расчётный год взноса, сумма, срок уплаты, выбранный год учёта по УСН и использованная часть. Отдельно укажите дату фактической оплаты. Это занимает несколько минут, зато не даёт одному рублю превратиться в два вычета.

Начинать проверку лучше не с ЕНС. ЕНС покажет состояние расчётов с бюджетом, но не объяснит, где вы уже уменьшили УСН. Сначала восстановите налоговую логику, затем сверяйте платежи. Для УСН «Доходы» дополнительно проверьте ограничение 50%, если есть работники. Для объекта «Доходы минус расходы» не забудьте сравнить обычный налог с минимальным.

Мой главный вывод такой: 1% за прошлый год — не команда автоматически отнести его в прошлый или текущий год. Это выбор, который надо сделать один раз и оставить после себя понятный след. Когда в расчёте есть этот след, у инспекции меньше вопросов, а у вас меньше шансов повторно подарить себе вычет, который потом придётся возвращать с пенями.

Сохраните правило одной строкой: «Один дополнительный взнос — один учёт в УСН». Выбирать год можно; удваивать сумму нельзя.

Как это было у моего клиента: 45 000 ₽ 1% взносов чуть не уменьшили УСН дважды

Мы взяли на обслуживание ИП «Вкусный день» — небольшую доставку готовых обедов на УСН «Доходы». Предприниматель пришёл весной 2026 года: готовил платёж по 1% взносов за 2025 год и хотел сразу уменьшить на эти 45 000 ₽ авансовый платёж по УСН за I квартал 2026 года.

Первое, что я проверила, — расчёт УСН за 2025 год, КУДиР и рабочую таблицу по взносам. Доход ИП за 2025 год составил 4 800 000 ₽, поэтому 1% с превышения над 300 000 ₽ действительно был равен 45 000 ₽: (4 800 000 − 300 000) × 1%. Но эту сумму предприниматель уже включил в уменьшение налога за 2025 год — в пределах начисленного УСН.

Дальше мы сверили платёжные документы и срок. Сам взнос за 2025 год нужно было перечислить не позднее 1 июля 2026 года, и предприниматель планировал сделать это 20 июня. Я отдельно предупредила: дата списания денег в 2026 году не даёт права второй раз уменьшить на те же 45 000 ₽ налог за 2026 год, если сумма уже сработала в уменьшении УСН за 2025-й.

Мы составили короткую бухгалтерскую справку для его папки: указали сумму взноса, год, за который он рассчитан, период уменьшения УСН — 2025 год, а также реквизиты платёжного поручения после оплаты. В таблице расчёта аванса за I квартал 2026 года эти 45 000 ₽ я сразу пометила как неучитываемые, чтобы они не попали в расчёт повторно.

В итоге 1% был уплачен вовремя, декларация по УСН за 2025 год осталась без корректировки, а аванс за I квартал 2026 года мы рассчитали только с теми взносами, которые действительно относились к уменьшению этого периода. Предприниматель получил понятную логику и комплект документов, по которому можно быстро ответить на вопрос налоговой.

Если 1% уже уменьшил УСН за прошлый год, платёж в следующем году нельзя использовать для второго уменьшения.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Можно ли учесть 1% за 2025 год в УСН за 2025 год, если я заплачу его только в 2026-м?

Да. Для 1% за 2025 год ФНС допускает выбор: учесть его в 2025 или 2026 году. Реальная дата платежа в 2026 году не создаёт второй вычет или второй расход.

Я учёл часть 1% в 2025 году. Что делать с остатком?

В следующем году можно учесть только неиспользованный остаток. Зафиксируйте, какая часть уже уменьшила УСН, чтобы не повторить всю сумму после оплаты.

Как считать 1% ИП на УСН «Доходы минус расходы» за 2026 год?

С 2026 года 1% считают с суммы, на которую доходы превысили расходы и 300 000 ₽. Это новое правило применяется к взносу за 2026 год, срок уплаты которого наступает в 2027 году.

Нужно ли ждать списания денег с ЕНС, чтобы уменьшить УСН «Доходы»?

Нет, если речь о взносах, подлежащих уплате в соответствующем периоде по статье 430 НК РФ. Но обязанность уплатить взнос в установленный срок сохраняется.

На что опираемся