Единственный директор-иностранец без зарплаты: как оформить полномочия и взносы

Ольга Семёнова· ·Директор и страховые взносы ООО·~8 мин чтения
Единственный директор-иностранец без зарплаты: как оформить полномочия и взносы — иллюстрация

Если иностранный учредитель числится единственным директором ООО и «денег себе не платит», раньше бухгалтер обычно сдавал нулёвки и жил спокойно. С 2026 года эта привычка стала дорогой: минимальная база по взносам привязана к полномочиям единоличного исполнительного органа, а не к гражданству, трудовому договору или факту зарплаты. Я, Семёнова Ольга Владимировна, разложу, что действительно надо сделать, где не подменять корпоративные документы миграционными и почему нулевой оклад не отменяет взносы.

Главный вывод: нерезидентство не отменяет минимальную базу

Сначала уберу самое частое заблуждение. Налоговый нерезидент — это статус для НДФЛ, а не индульгенция по страховым взносам. В абзаце втором пункта 1 статьи 421 НК РФ нет исключения для иностранного гражданина, единственного участника или директора без трудового договора. Там сказано проще: если выплаты в пользу физлица — единоличного исполнительного органа коммерческой организации — за месяц меньше федерального МРОТ, базу для взносов принимают равной МРОТ.

Поэтому мой рабочий вывод однозначный: если иностранный гражданин указан руководителем российского ООО и полномочия действуют, минимальную базу нужно определять и за него. Неважно, живёт ли он за границей, получает ли дивиденды, стоит ли в штатном расписании оклад «0 рублей» и подписал ли он трудовой договор с самим собой. ФНС прямо разъяснила, что база не зависит от наличия договора, деятельности компании и отработанного времени. Прятать директора в бессрочный отпуск за свой счёт теперь бессмысленно: красивее от этого не становится, а взносы никуда не исчезают.

В 2026 году федеральный МРОТ — 27 093 рубля. При обычном едином тарифе в пределах предельной базы это 30%, то есть 8 127,90 рубля взносов за полный месяц и 97 534,80 рубля за год. Это не зарплата, не доход директора и не основание удержать НДФЛ. Это расчётная база только для взносов по главе 34 НК РФ. Именно здесь многие по инерции начисляют «виртуальную зарплату» и затем пытаются удержать с неё НДФЛ. Делать так не нужно.

Но гражданство всё же важно в другом месте: для миграционного статуса и кода застрахованного лица в отчётности. У временно пребывающего иностранца, постоянно проживающего лица, гражданина государства ЕАЭС и высококвалифицированного специалиста режимы различаются. Базу по новой норме я не обнуляю из-за паспорта, а вот применяемый тариф и заполнение РСВ проверяю по конкретному статусу. Это не та часть работы, которую стоит угадывать по стране гражданства.

Если у ООО обычный тариф, отсутствие зарплаты у директора в 2026 году означает не «нулевые взносы», а минимальную базу 27 093 рубля за полный месяц. НДФЛ с этой расчётной базы не возникает.

Полномочия оформляем решением, а не надеждой на устав

У иностранного гражданина нет запрета быть участником или директором российского ООО только из-за его паспорта. Но полномочия возникают не потому, что человек владеет долей, а потому, что участник принял решение. Если он один — оформляют письменное решение единственного участника; если участников несколько — протокол общего собрания. В документе называю директора ровно так, как он будет отражён в ЕГРЮЛ, указываю паспортные данные с нотариальным переводом при необходимости, дату начала полномочий и срок, если он ограничен уставом.

Для единственного участника я не советую механически делать трудовой договор, где одно и то же лицо расписывается за работника и за работодателя. Глава 43 ТК РФ не применяется к руководителю — единственному учредителю. Социальный фонд в своих разъяснениях также исходит из того, что назначение оформляется решением единственного участника. Решение не отменяет трудовой характер отношений для целей новой статьи 421 НК РФ — и это как раз тот парадокс, с которым придётся жить.

После назначения не забудьте форму Р13014: сведения о новом руководителе нужно представить для внесения в ЕГРЮЛ в течение семи рабочих дней с даты изменения. Когда директор — иностранец, его паспортные данные регистрирующий орган не получит автоматически от российских органов, как по российскому паспорту. Изменился иностранный паспорт или его реквизиты — опять подайте сведения в ЕГРЮЛ в тот же семидневный срок. Иначе банк, контрагент или инспекция первым заметит не вашу экономию, а недостоверные сведения.

Назначение руководителя отражают и в подразделе 1.1 формы ЕФС-1: не позднее рабочего дня, следующего за днём издания решения о приёме или назначении. Даже когда деньги не выплачиваются, корпоративное решение не следует оставлять без кадрового следа. Я видела обратную картину много раз: в ЕГРЮЛ директор есть, в учёте его будто нет. В 2026 году это уже не техническая мелочь, а приглашение к вопросам по РСВ.

Не смешивайте «директор — единственный учредитель» и «директор вообще не оформлен». Первое допустимо при надлежащем решении; второе обычно означает, что компания сама лишила себя доказательств, кто и на каком основании ею управляет.
Единственный директор-иностранец без зарплаты: как оформить полномочия и взносы — схема действий
Схема: Единственный директор-иностранец без зарплаты: как оформить полномочия и взносы

Миграционный вопрос: сначала статус, потом подпись директора

Вот где я не люблю универсальных советов из серии «для иностранца всегда нужен патент». Это неверно. Разрешение на работу или патент обычно нужны иностранцу, осуществляющему трудовую деятельность в России, но Федеральный закон № 115-ФЗ содержит исключения. Например, граждане государств ЕАЭС трудятся без разрешения и патента; отдельные правила действуют для постоянно или временно проживающих иностранцев, высококвалифицированных специалистов, студентов и других категорий.

Моя позиция практична: до назначения составьте короткую миграционную карточку директора. Гражданство, основание пребывания, место фактического выполнения работы, документ, дающий право работать, его срок и регион действия — вот что нужно выяснить. Директор, который приезжает в Россию и подписывает договоры здесь, не равен директору, который постоянно находится за рубежом и осуществляет действия дистанционно. Формально должность в российском ООО сама по себе не отвечает на весь миграционный вопрос.

Если заключается трудовой или гражданско-правовой договор с иностранцем, ООО обязано уведомить территориальный орган МВД о заключении либо прекращении договора не позднее трёх рабочих дней. Для единственного участника, полномочия которого оформлены только решением без трудового договора, прямого специального правила об уведомлении именно о решении в статье 13 Закона № 115-ФЗ нет. Норма написана узко — про договоры. Я не советую задним числом рисовать договор только ради уведомления: он создаст новый комплект обязательств.

Но и успокаивать здесь не стану. Вопрос, требуется ли разрешительный документ конкретному директору, нельзя решить одной фразой «зарплаты нет». Отсутствие оплаты не превращает фактическое управление компанией в туристическую прогулку. Если директор не относится к очевидному исключению и работает на территории России, сначала получите точный миграционный вывод по его статусу; лишь затем утверждайте порядок оформления. Штрафы за незаконное привлечение иностранца для юрлица могут составлять от 250 000 до 800 000 рублей либо сопровождаться приостановлением деятельности.

Самый опасный вариант — назначить иностранца директором «для банка», а потом выяснить, что он реально работал в России без нужного основания. Взносы с МРОТ такую миграционную проблему не лечат.

Разберём на примере: ООО «Вектор» и гражданин Беларуси

Допустим, ООО «Вектор» на УСН «доходы минус расходы» создано в январе 2026 года. Единственный участник — гражданин Беларуси — решением от 1 января назначил себя генеральным директором. Трудовой договор не заключали, зарплату и дивиденды в первом квартале не начисляли. В ЕГРЮЛ директор внесён, гражданин приезжает в Россию на переговоры. С Беларусью действует Договор о ЕАЭС: разрешение на работу или патент ему не требуются, но это никак не отменяет его полномочия и новые взносы.

Ошибка, которую здесь легко сделать: бухгалтер сдаёт нулевой РСВ, потому что выплат не было. Правильный порядок другой. За январь, февраль и март база по пункту 1 статьи 421 НК РФ равна 27 093 рубля за каждый полный месяц. При обычном едином тарифе 30% ежемесячные взносы составят 8 127,90 рубля, за квартал — 24 383,70 рубля. Это расходы ООО для целей УСН после уплаты при соблюдении общих правил главы 26.2 НК РФ, но не зарплата директора.

Дальше компания ежемесячно отражает исчисленные взносы в уведомлении об исчисленных суммах и уплачивает их в составе ЕНП не позднее 28-го числа следующего месяца. Персонифицированные сведения подаёт не позднее 25-го числа следующего месяца; за квартал — РСВ не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца. Если срок приходится на нерабочий день, действует общее правило переноса. Никакой суммы НДФЛ в этом примере нет: ООО не выплачивало директору доход.

Чем закончится правильно выстроенный вариант? У ООО есть решение участника, своевременные сведения в ЕГРЮЛ и ЕФС-1, подтверждение статуса гражданина ЕАЭС и регулярный расчёт минимальной базы. Не идеально дешево, зато предсказуемо. Попытка сэкономить 8 127,90 рубля в месяц нулевым РСВ экономией не является: новая норма слишком прямолинейна для такого спора.

Для гражданина ЕАЭС отсутствие патента — нормальная ситуация. Для бухгалтера это не причина ставить ноль в РСВ: миграционный статус и минимальная база по взносам — разные проверки.

Разберём второй вариант: ООО «Тёплый дом» меняет директора в середине месяца

ООО «Тёплый дом» в апреле 2026 года сменило единственного директора. До 10 апреля полномочия сохранялись у гражданина Казахстана; с 11 апреля решением участника назначен гражданин России. Зарплаты нет ни у первого, ни у второго. Компания решила взять один МРОТ за месяц на двоих и поставить его на нового директора. Так делать нельзя: минимальная база определяется отдельно по каждому лицу и пропорционально календарным дням его полномочий.

В апреле 30 календарных дней. На прежнего директора приходится 10 дней: 27 093 / 30 × 10 = 9 031 рубль базы. На нового — 20 дней: 27 093 / 30 × 20 = 18 062 рубля. При обычном тарифе 30% взносы составят соответственно 2 709,30 и 5 418,60 рубля; всего те же 8 127,90 рубля за апрель. Дробление не уменьшает общую сумму, зато верно связывает сведения с конкретными застрахованными лицами.

Практическая часть неприятнее арифметики. Решение об освобождении и назначении, Р13014, подраздел 1.1 ЕФС-1 на прекращение и назначение, персонифицированные сведения и РСВ должны говорить об одних и тех же датах. Если в ЕГРЮЛ старый директор значится до конца месяца, а в РСВ база уже у нового, расхождение видно без выездной проверки. Я советую сначала сверить документы и даты, а уже потом открывать зарплатную программу.

Казахстан — также государство ЕАЭС, поэтому в этом примере разрешение на работу и патент не нужны. Но если бы прежний директор был временно пребывающим гражданином страны вне ЕАЭС, вывод нельзя было бы переносить автоматически: до смены надо было бы отдельно проверить его разрешительные документы и место работы. Паспорт меняется — алгоритм не меняется.

Пропорция считается по календарным дням полномочий, а не по рабочим дням и не по дням фактической подписи документов. Это прямо подтверждено разъяснениями ФНС.

На чём не тратить время — и что контролировать каждый месяц

Не тратьте силы на попытку обосновать нулевые взносы отсутствием деятельности, отпуска за свой счёт или тем, что директор владеет 100% доли. ФНС уже ответила на эти доводы. Не поможет и перевод директора на 0,1 ставки: новая минимальная база относится к статусу единоличного исполнительного органа, а не к режиму времени. Если ООО применяет пониженный тариф, расчёт делают по своему законному тарифу; если применяется АУСН с тарифом 0%, база определяется, но платёж при нулевом тарифе не появляется.

Зато ежемесячно проверяйте три вещи: не изменился ли руководитель в ЕГРЮЛ, есть ли у иностранца действующие миграционные документы и правильно ли программа поставила ему категорию застрахованного лица. Взносы от несчастных случаев — отдельная история: поправка о МРОТ внесена в НК РФ, а не в Закон № 125-ФЗ. При отсутствии фактически начисленной выплаты эта минимальная база не превращается автоматически в базу для «травматизма». Это как раз тот случай, когда не надо доплачивать «на всякий случай».

Если деньги у ООО закончились, проблема не решается приказом «зарплату не начислять». Нужно решить, будет ли компания работать, менять ли модель управления или идти к ликвидации. Взносы начисляют, пока действуют полномочия руководителя; при освобождении в середине месяца базу считают пропорционально дням. Формальное бездействие компании не выключает её обязанности.

Мой приоритет простой: сначала легитимный директор и миграционные документы, затем календарь ЕГРЮЛ и ЕФС-1, после — ежемесячный расчёт и отчётность. В такой последовательности вопрос «а зарплата ноль?» перестаёт быть страшным. Он становится обычной бухгалтерской операцией стоимостью, которую можно заранее заложить в бюджет.

Не начисляйте НДФЛ и взносы на травматизм на «условный» МРОТ только потому, что начислили минимальную базу по статье 421 НК РФ. Это разные объекты и разные законы.

Как это было у моего клиента: директор из Беларуси и «нулевая» зарплата

Мы взяли на обслуживание ООО «Северный контур», небольшую IT-компанию с одним участником. Он же был назначен директором и являлся гражданином Беларуси. Клиент считал, что, раз директор не получает деньги на карту и в компании пока нет выручки, отчётность можно сдавать нулевую.

Первое, что я проверила, — решение единственного участника о назначении, дату вступления директора в должность, сведения в ЕГРЮЛ и документы, подтверждающие право иностранца работать в России. С решением всё оказалось в порядке, но трудовые документы оформили поздно, а уведомление по иностранному гражданину вообще не смогли сразу найти. Я предупредила клиента: гражданство Беларуси упрощает миграционную часть, но не отменяет аккуратного оформления и обязанности следить за статусом документов.

Мы восстановили кадровый пакет: решение участника, приказ о вступлении в должность, трудовой договор и личную карточку. Затем пересчитали январь 2026 года: минимальная база — 27 093 рубля, единый тариф взносов 30%, то есть 8 127,90 рубля. В учёте отразили начисления, подготовили корректный РСВ и персонифицированные сведения, а платёж по взносам поставили в календарь не на «когда появятся деньги», а на установленный срок.

Отдельно я объяснила собственнику важную вещь: отсутствие перевода директору не делает ситуацию нулевой автоматически. Мы согласовали ежемесячную сверку — кадровые документы, база по взносам, ЕНС и сроки сдачи отчётности. В итоге компания спокойно закрыла период без хаотичных исправлений и с понятной картиной, сколько нужно заложить на обязательные платежи.

Если директор фактически руководит ООО, «зарплату не платим» — не повод оставлять кадры и взносы без контроля.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Нужно ли платить взносы, если директор-иностранец не является налоговым резидентом РФ?

Да, если он остаётся единоличным исполнительным органом коммерческого ООО. Налоговое резидентство влияет прежде всего на НДФЛ, а абзац второй пункта 1 статьи 421 НК РФ не содержит исключения по гражданству или резидентству.

Можно ли не заключать трудовой договор с директором — единственным учредителем?

Полномочия оформляют решением единственного участника. Глава 43 ТК РФ не применяется к руководителю — единственному учредителю. Но отсутствие договора с 2026 года не освобождает ООО от минимальной базы по страховым взносам.

Нужно ли удерживать НДФЛ с МРОТ, который взят только для взносов?

Нет. Минимальная база по статье 421 НК РФ не является начисленной зарплатой или выплаченным доходом директора. НДФЛ возникает при наличии фактически начисленного дохода.

Нужен ли иностранцу патент, если он единственный учредитель ООО?

Само владение долей ответа не даёт. Нужность патента или разрешения зависит от гражданства, миграционного статуса, основания для исключения и фактического места работы. Для граждан ЕАЭС патент и разрешение на работу не требуются; для других ситуаций статус надо проверять до назначения.

Можно ли уменьшить базу, если директора назначили не с первого числа месяца?

Да. МРОТ пропорционально уменьшается по календарным дням, в которые человек осуществлял полномочия единоличного исполнительного органа в этом месяце.

На что опираемся