Дополнительный 1% взносов ИП: что включать в базу в 2026 году
Самая дорогая ошибка в расчёте 1% — взять привычную цифру из КУДиР, не заметив, что с 2026 года правила для УСН «доходы минус расходы» изменились. На патенте, напротив, фактическую выручку брать не нужно. Я, Семёнова Ольга Владимировна, разберу, какие показатели складывать, что вычитать и где предприниматели чаще всего платят лишнее либо создают недоимку.
В 2026 году главное изменение касается УСН «доходы минус расходы»
С 1 января 2026 года у ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» появилась прямая норма: дополнительный 1% считают с разницы между доходами и расходами. Раньше статья 430 НК РФ отсылала только к доходам по статье 346.15, и вокруг расходов было слишком много споров и старых советов. Теперь спорить не о чем: в пункте 9 статьи 430 появился подпункт 3.1.
Но есть деталь, которую легко пропустить. Из расходов для расчёта 1% исключаются взносы ИП за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование. И фиксированная часть, и сам дополнительный 1% не должны уменьшать базу. Иначе получится замкнутый круг: сначала мы уменьшили базу на взнос, потом посчитали взнос из уменьшенной базы. Закон этот круг прямо разрывает.
Моя позиция здесь простая: расчёт за 2026 год нельзя делать по старому шаблону. Если ваша программа подтягивает только доходы или вы используете таблицу, сохранённую с прошлого года, проверьте формулу до закрытия года. Именно такие «проверенные» файлы чаще всего и создают переплату.
- УСН «доходы»: база — доходы по статье 346.15 НК РФ.
- УСН «доходы минус расходы»: база — доходы минус учитываемые расходы по статьям 346.16 и 346.17 НК РФ.
- Взносы ИП за себя из расходов для этой базы исключаются.
- Порог 300 000 рублей вычитается из общей базы только один раз за год.
Сначала посчитайте базу, а уже потом применяйте 1% и лимит
Математика короткая. Если расчётная величина дохода ИП за 2026 год больше 300 000 рублей, дополнительный взнос равен 1% от превышения. Максимум дополнительного взноса за 2026 год — 321 818 рублей. Всё, что формула выдаст сверх этой суммы, платить не надо. Это не льгота и не рискованная оптимизация, а установленный Налоговым кодексом потолок.
Не путайте дополнительную часть с фиксированным взносом за себя: на 2026 год он составляет 57 390 рублей. Фиксированная сумма возникает независимо от размера выручки, а дополнительный 1% — только после превышения порога. Для статьи о базе важнее другое: фиксированный взнос не уменьшает расчётный доход ИП на УСН «доходы минус расходы» для целей 1%.
Я бы не начинала этот расчёт с банковской выписки. В ней смешаны переводы между счетами, возвраты, личные пополнения и поступления по разным режимам. Нужны первичные учётные данные: декларация УСН, КУДиР, патенты и расшифровка, к какому режиму относится каждая деятельность.
- Определите показатель по каждому применявшемуся режиму.
- Сложите показатели при совмещении режимов.
- Вычтите 300 000 рублей один раз.
- Умножьте положительный результат на 1% и сравните с лимитом 321 818 рублей.
УСН: доходы — это не всегда вся выручка, а расходы теперь имеют значение только на объекте «доходы минус расходы»
На УСН «доходы» ориентир — статья 346.15 НК РФ. В базу 1% попадают доходы, учитываемые при УСН. Поэтому оборот по счёту и доход УСН — не обязательно одна цифра. Необлагаемые поступления и возвраты нельзя бездумно записывать в доход, но и уменьшать сумму на комиссию маркетплейса тоже нельзя: для УСН доходом обычно остаётся вся сумма, которую заплатил покупатель, а комиссия — отдельный расход.
На объекте «доходы минус расходы» в 2026 году берите те расходы, которые отвечают правилам статей 346.16 и 346.17 НК РФ: они должны быть экономически обоснованы для деятельности, документально подтверждены и учтены по правилам УСН. Нельзя просто вычесть всё, что ушло с карты. Личные покупки, неподтверждённые траты и собственные страховые взносы для этой формулы не работают.
Разберём на примере. ИП Соколов работает на УСН «доходы минус расходы». За 2026 год его доходы по КУДиР — 4 800 000 рублей. Учитываемые расходы — 4 150 000 рублей; собственные фиксированные взносы в эту сумму он не включал. Расчётная величина для 1%: 4 800 000 − 4 150 000 = 650 000 рублей. Превышение над порогом — 350 000 рублей, дополнительный взнос — 3 500 рублей.
Если бы ИП Соколов посчитал 1% со всех доходов, он перечислил бы 45 000 рублей и переплатил 41 500 рублей. Обратная ошибка — вычесть из расходов ещё и свои взносы за себя. Она даёт недоимку. Норма сформулирована достаточно ясно, поэтому я бы не искала в ней «справедливое» исключение: лучше один раз сверить состав расходов.
- Для УСН «доходы» не вычитайте расходы, комиссии и закупки.
- Для УСН «доходы минус расходы» проверьте документальное подтверждение и момент признания каждого расхода.
- Не уменьшайте базу на фиксированные взносы ИП за себя и дополнительный 1%.
- Если декларацию УСН уточнили, сразу пересчитайте и дополнительный взнос.
Патент: фактическая выручка для 1% не является базой
На ПСН я советую не смотреть на кассу, эквайринг и выписку в поисках базы для дополнительного взноса. Для патента статья 430 НК РФ отсылает к статьям 346.47 и 346.51: используется потенциально возможный к получению доход. Это показатель, установленный региональным законом и указанный в патенте. Его нельзя заменить ни реальными поступлениями, ни стоимостью патента.
Поэтому ситуация «заработал больше потенциального дохода — доплачу 1% с факта» выглядит осторожной, но юридически неверна. И зеркальная ситуация тоже: слабый сезон и низкая выручка не позволяют заменить потенциальный доход меньшей фактической суммой. Патентный режим в этом вопросе не про реальную маржинальность; он так устроен.
Допустим, ИП Власов получил патент на ремонт обуви на шесть месяцев. В патенте потенциальный доход за срок его действия указан как 720 000 рублей, а фактическая выручка составила 1 350 000 рублей. Для 1% берём 720 000 рублей. Превышение над 300 000 рублей — 420 000 рублей, дополнительный взнос — 4 200 рублей. С фактической выручки получилось бы 10 500 рублей, то есть лишние 6 300 рублей.
При нескольких патентах потенциальные доходы по ним суммируются. Здесь особенно легко ошибиться, когда один патент действовал весь год, а другой — лишь несколько месяцев. Не восстанавливайте потенциальный доход «на глаз» по ставке налога: берите величину из каждого патента, выданного на соответствующий срок.
- Используйте потенциальный доход, указанный в патенте.
- Не подменяйте его фактической выручкой или стоимостью патента.
- Сложите показатели всех патентов, действовавших в году.
- Сохраните патенты вместе с расчётом 1%: это главный документ для обоснования базы.
При совмещении УСН и ПСН складываются разные показатели — и это правильно
При совмещении режимов подпункт 6 пункта 9 статьи 430 НК РФ требует суммировать облагаемые доходы от деятельности. На практике это означает: к показателю УСН добавляем потенциальный доход по патенту. Не фактическую патентную выручку. Да, в одной формуле встречаются разные по природе цифры. Это не огрех бухгалтера, а прямое правило закона.
Если УСН у вас с объектом «доходы минус расходы», сначала определите чистый показатель по УСН по новой редакции подпункта 3.1, не включая в расходы собственные взносы. Потом добавьте потенциальный доход по ПСН. Порог в 300 000 рублей применяется к получившейся общей величине один раз. Делить его пополам между режимами или вычитать дважды нельзя.
Разберём на примере. ИП Никифоров совмещает УСН «доходы минус расходы» и патент. Доходы УСН за 2026 год — 3 600 000 рублей, учитываемые расходы без собственных взносов — 2 900 000 рублей. Показатель УСН для 1% равен 700 000 рублей. По патенту потенциальный доход — 1 200 000 рублей, хотя фактически ИП получил по нему 2 100 000 рублей. Общая база до порога: 1 900 000 рублей; превышение: 1 600 000 рублей; взнос: 16 000 рублей.
Если заменить патентную цифру фактической выручкой, выйдет 25 000 рублей — переплата 9 000 рублей. Если забыть о патенте, получится 4 000 рублей — недоимка 12 000 рублей. Сама формула занимает минуту. Почти всё время уходит на то, чтобы взять верные исходные цифры и не дать одной операции оказаться одновременно в УСН и ПСН.
- УСН «доходы» + ПСН: доходы УСН + потенциальный доход по патентам.
- УСН «доходы минус расходы» + ПСН: доходы УСН минус разрешённые расходы + потенциальный доход по патентам.
- Порог 300 000 рублей — один на ИП за календарный год.
- Раздельный учёт нужен, чтобы поступления по УСН не смешались с патентной деятельностью.
Когда платить и что проверить, чтобы не спорить потом с собственной таблицей
Дополнительный взнос за 2026 год уплачивается не позднее 1 июля 2027 года. Уведомление об исчисленной сумме 1% подавать не требуется. Платёж идёт в составе единого налогового платежа, поэтому после перечисления я советую посмотреть сальдо ЕНС, а не ограничиваться статусом «платёж отправлен» в банковском приложении.
Для себя я бы поставила две контрольные даты. В марте — собрать декларацию УСН, КУДиР, патенты и черновик расчёта. В июне — сверить его с окончательными данными и состоянием ЕНС. Откладывать всё на последний день нерационально: если всплывёт забытый патент, возврат от покупателя или уточнённая декларация, спешка здесь ничего не улучшит.
Недоимка по взносам означает пени. Переплата тоже не безобидна: деньги просто будут лежать на ЕНС, пока вы не зачтёте их в счёт других обязанностей или не распорядитесь ими в общем порядке. Я не призываю бояться каждого расчёта. Но к 1% надо относиться как к проверке исходных данных, а не как к умножению одной красивой цифры на 0,01.
- Сверьте показатель УСН с декларацией и КУДиР.
- Поднимите каждый патент, а не только последний.
- Исключите собственные взносы из расходов для базы УСН «доходы минус расходы».
- Вычтите 300 000 рублей один раз и проверьте лимит.
- Уплатите дополнительный взнос за 2026 год не позднее 1 июля 2027 года.
Как это было у моего клиента: пересчитали 1% ИП на УСН «доходы минус расходы»
В январе 2027 года мы взяли на обслуживание ИП Крылова — он занимается монтажом систем видеонаблюдения и работает на УСН «доходы минус расходы». Предприниматель сам посчитал дополнительный взнос за 2026 год с полной выручки 4 800 000 рублей и получил 45 000 рублей: (4 800 000 − 300 000) × 1%. Его смутило, что расходов за год было много, но знакомый сказал, что для 1% они якобы не важны.
Первое, что я проверила, — КУДиР, банковскую выписку, акты выполненных работ, договоры с заказчиками и документы на материалы. Доходы в 4 800 000 рублей подтвердились. А вот из заявленных расходов 3 260 000 рублей мы оставили в расчёте 3 150 000: по двум покупкам оборудования на 110 000 рублей не было закрывающих документов, и я предупредила клиента, что включать их сейчас рискованно.
Дальше мы посчитали базу именно для УСН «доходы минус расходы»: 4 800 000 − 3 150 000 = 1 650 000 рублей. Сумма превышения над 300 000 рублей составила 1 350 000 рублей, поэтому дополнительный взнос получился 13 500 рублей, а не 45 000. Расчёт я оформила отдельной рабочей таблицей, чтобы у предпринимателя было понятно, откуда взялась каждая цифра.
Затем мы сверили сумму с данными учёта, проверили сальдо ЕНС и заложили платёж 13 500 рублей со сроком не позднее 1 июля 2027 года. Заодно я объяснила ИП, какие документы нужно запросить у поставщиков по спорным 110 000 рублям: если они появятся и расходы можно будет обосновать, расчёт стоит пересмотреть до уплаты. В итоге клиент не переплатил 31 500 рублей и получил нормальную схему, по которой сможет проверять себя в следующие годы.
Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.
Частые вопросы
Нужно ли в 2026 году вычитать расходы при УСН «доходы минус расходы»?
Да. С 1 января 2026 года база дополнительного 1% определяется как доходы по УСН, уменьшенные на расходы по статьям 346.16 и 346.17 НК РФ. Собственные фиксированные и дополнительные взносы ИП из этих расходов исключаются.
Патентная выручка выше потенциального дохода. С чего считать 1%?
С потенциального дохода по патенту, а не с фактической выручки. Используйте показатель, указанный в патенте, и сложите его с показателями остальных патентов, если они были.
При УСН и патенте можно вычесть 300 000 рублей дважды?
Нет. Сначала сложите показатель УСН и потенциальный доход по ПСН, затем вычтите 300 000 рублей один раз за календарный год.
Какой максимальный дополнительный взнос за 2026 год?
321 818 рублей. Если 1% от превышения больше этой суммы, к уплате берётся только установленный максимум.
Когда нужно заплатить 1% за 2026 год?
Не позднее 1 июля 2027 года. Уведомление по этому взносу не подают; платёж перечисляется в составе ЕНП.
На что опираемся
- Налоговый кодекс РФ — ст. 430, п. 1.2, подп. 2: дополнительный взнос 1% с превышения 300 000 руб., предельный размер 321 818 руб. за 2026 год; фиксированный взнос 57 390 руб. за 2026 год.
- Налоговый кодекс РФ — ст. 430, п. 9, подп. 3, 3.1, 5, 6: определение базы на УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы», ПСН и при применении нескольких режимов.
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — ст. 2, п. 141, подп. «в»; ст. 25: с 01.01.2026 в п. 9 ст. 430 НК РФ введён подп. 3.1 о расчёте базы ИП на УСН «доходы минус расходы» с исключением собственных взносов.
- Налоговый кодекс РФ — ст. 346.15 — доходы при УСН; ст. 346.16 и 346.17 — состав и порядок признания расходов при УСН; ст. 346.47 и 346.51 — потенциальный доход и порядок исчисления налога при ПСН.
- Налоговый кодекс РФ — ст. 432, п. 2: срок уплаты дополнительного взноса — не позднее 1 июля года, следующего за расчётным периодом; ст. 75: пени при просрочке.
- ФНС России — Информация «Для предпринимателей наступает срок уплаты дополнительных страховых взносов», 11.06.2026: подтверждены лимит 321 818 руб., срок 01.07.2027, суммирование УСН и потенциального дохода по патентам, уплата через ЕНП без уведомления.