Импорт из ЕАЭС: что поменялось в книгах покупок и продаж с апреля 2026 года

Ольга Семёнова· ·НДС при импорте и ВЭД·~7 мин чтения
Импорт из ЕАЭС: что поменялось в книгах покупок и продаж с апреля 2026 года — иллюстрация

В апреле бухгалтер открывает обновлённую книгу покупок, видит сдвинувшиеся графы и закономерно думает: «Опять поменяли импорт из ЕАЭС». Нет, не поменяли. Я — Семёнова Ольга Владимировна, практикующий бухгалтер и основательница «РФ-БУХ», и сразу отделю важное от шума: заявление о ввозе осталось главным документом, а вот его показатели теперь стоят в других графах формы.

Главная новость: для ЕАЭС не придумали новый документ, но поменяли место для цифр

С 1 апреля 2026 года действует обновлённая форма книги покупок и книги продаж. Основание — постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26, которым изменено постановление № 1137. Поправки в первую очередь сделаны под новую ставку НДС 22% и для связи отгрузки с ранее полученным авансом. Поэтому вокруг них много разговоров о новых строках — 7а в книге покупок и 11а в книге продаж.

Для обычного ввоза товаров из Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии это не означает новый порядок уплаты НДС и не означает новую декларацию по косвенным налогам. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов никуда не делось. Его номер и дата по-прежнему являются реквизитами записи в книге покупок. Я бы не стала переучивать команду на «новый импортный пакет»: его нет.

Но расслабляться рано. В новой форме налоговая база по ввозу из ЕАЭС отражается в графе 14 книги покупок, а сумма ввозного НДС — в графе 15. До 1 апреля эти показатели были в графах 15 и 16 соответственно. Вот это изменение бухгалтеру действительно нужно поймать, особенно если часть операций заводится вручную или программа обновилась посреди квартала.

Моя позиция здесь простая: не надо переписывать весь регламент ВЭД из-за новой формы. Достаточно поменять контрольную точку в инструкции и проверить одну выгрузку книги покупок. А вот оставить старое сопоставление граф — плохая экономия времени: книга может выглядеть аккуратно, но раздел 8 декларации по НДС уедет не туда.

Новая графа 7а не относится к импорту из ЕАЭС. Она нужна продавцу, который принимает к вычету НДС с ранее полученного аванса. В импортной записи её не заполняют.

Какие графы заполнить по заявлению — без «счёта-фактуры от белорусов»

При ввозе из ЕАЭС российский покупатель не получает российский счёт-фактуру, который можно было бы поставить в книгу покупок для вычета. В графе 3 книги покупок надо указать номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа об уплате НДС. Не реквизиты инвойса иностранного поставщика. Не номер УПД. Не собственный внутренний номер документа. Именно данные заявления.

В графе 2 указывают код вида операции 19. В графе 7 — реквизиты документа, подтверждающего уплату НДС. В графе 8 — дату принятия товаров на учёт. В графе 9 — наименование иностранного поставщика. Графу 14 заполняют по графе 15 заявления: это налоговая база, а не стоимость из договора, пересчитанная «как получается» в программе. В графе 15 — сумму ввозного НДС, которую принимают к вычету.

Не пугайтесь того, что в названии графы 3 фигурирует счёт-фактура продавца. Для ЕАЭС правила к постановлению № 1137 прямо устанавливают специальное исключение — туда попадают номер и дата заявления. Я регулярно вижу обратную ошибку: бухгалтер заводит иностранный инвойс как полученный счёт-фактуру. Визуально запись привычная. Для камеральной проверки — лишний вопрос, потому что у инспекции есть заявление и сумма косвенного налога, а в книге фигурирует другой документ.

Право на вычет возникает не в момент красивой записи в программе. Товар должен быть принят на учёт, а налог — фактически уплачен. Это требования пункта 1 статьи 172 НК РФ. Если последнее условие выполнилось в следующем квартале, в следующем квартале и отражайте вычет. Не надо спорить с календарём: апрельская поставка сама по себе не делает НДС апрельским вычетом.

Счёт-фактуру иностранного продавца не регистрируют вместо заявления. При ЕАЭС это не «почти счёт-фактура», а другой налоговый документ с другим маршрутом проверки.
Импорт из ЕАЭС: что поменялось в книгах покупок и продаж с апреля 2026 года — схема действий
Схема: Импорт из ЕАЭС: что поменялось в книгах покупок и продаж с апреля 2026 года

Разберём на примере: ООО «Ромашка» и графы, которые сдвинулись

Допустим, ООО «Ромашка» на ОСНО приняло 10 апреля 2026 года на учёт партию товара из Беларуси. Налоговая база по заявлению о ввозе — 900 000 рублей. Товар облагается по основной ставке 22%, поэтому ввозной НДС составляет 198 000 рублей. Компания уплатила налог 16 мая и получила заявление с отметкой налогового органа.

До обновления бухгалтер работал по старому шаблону: базу переносил в графу 15 книги покупок, а НДС — в графу 16. Шаблон пережил обновление программы, а ручная инструкция — нет. Если продолжить так же в апреле, цифры не исчезнут, но попадут в поля новой формы неверно. Это тот случай, когда ошибка не громкая, а неприятная: её чаще замечают уже на сверке раздела 8 декларации с книгой.

Правильная запись ООО «Ромашка» во II квартале 2026 года будет такой: код операции 19; в графе 3 — реквизиты заявления; в графе 7 — платёжное поручение на 198 000 рублей; дата 10 апреля — в графе 8; база 900 000 рублей — в графе 14; НДС 198 000 рублей — в графе 15. Графу 7а компания не заполняет. Она не восстанавливает НДС с полученного аванса, а заявляет вычет по ввозу.

Почему именно II квартал? И принятие товара на учёт, и уплата НДС состоялись во II квартале. Не потому, что заявление «апрельское» и не потому, что декларацию по косвенным налогам сдали в мае. У вычета есть два обязательных условия, и оба здесь выполнены до конца июня.

После обновления программы возьмите одну реальную апрельскую поставку и сверьте не только печатную форму, но и данные раздела 8 декларации. Это надёжнее десяти инструкций от разработчика.

Книга продаж: при самом ввозе из ЕАЭС в ней делать нечего

Уплата ввозного НДС — не реализация. Поэтому на сам импорт из ЕАЭС запись в книге продаж не создают. Эта мысль кажется очевидной, но именно здесь бухгалтеры иногда строят зеркальную проводку: раз налог уплачен, значит, нужно «начислить» его в книге продаж. Не нужно. Так в декларации появляется операция, которой в жизни и в НК РФ не было.

Новая графа 11а книги продаж тоже не про импорт. В неё продавец переносит номер и дату авансового счёта-фактуры при отгрузке в счёт ранее полученной предоплаты. Если ООО ввезло товар из Казахстана и затем продало его российскому покупателю с авансом, это уже две разные операции. Ввозное заявление идёт в книгу покупок. Реализация товара — в книгу продаж. А 11а появляется, только если конкретная реализация закрывает полученный аванс.

Отдельно обращу внимание на ставку. С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22%. В обновлённой книге продаж для операций по ставке 22% предназначены графы 14 и 17; графы 14а и 17а оставлены для операций по ставкам 20% и 18%. Это важно для последующей продажи импортного товара, но не превращает импортную запись в запись книги продаж.

Не пытайтесь заполнять 11а «на всякий случай». Налоговая любит логические связки документов, но не любит реквизиты, взявшиеся из воздуха. Нет аванса — нет данных для 11а. Есть импорт — это само по себе не повод открывать книгу продаж.

Не делайте зеркальную запись в книге продаж на сумму импортного НДС. Это не нейтральная техническая операция, а риск исказить налоговую базу по реализации.

Разберём на примере: ООО «Вектор» поставило вычет раньше времени

ООО «Вектор» ввезло из Казахстана оборудование. Товар принят на учёт 27 июня 2026 года. Налоговая база по заявлению — 1 500 000 рублей, ставка 22%, НДС — 330 000 рублей. Декларацию по косвенным налогам и заявление компания подала в срок, но платёж на 330 000 рублей ушёл 18 июля.

Бухгалтер решил, что раз оборудование уже стоит на счёте 08, то заявление можно включить в июньскую книгу покупок. В графу 14 он поставил 1 500 000 рублей, в графу 15 — 330 000 рублей. С графами всё хорошо. С периодом — нет. На 30 июня отсутствовал факт уплаты НДС, а значит, условие пункта 1 статьи 172 НК РФ для вычета ещё не было выполнено.

Что сделать правильно: не включать заявление в книгу покупок за II квартал; после уплаты налога отразить его в книге покупок III квартала. В записи будут те же база и сумма, тот же код 19, те же реквизиты заявления. Меняется только квартал вычета. Такие ситуации не редкость, особенно когда товар приходит в последние дни квартала, а платёжный календарь живёт своей жизнью.

Если декларация по НДС уже сдана с ранним вычетом, я бы не ждала требования. Нужно оценить, привела ли ошибка к занижению НДС к уплате, и исправить декларацию в установленном порядке. Здесь нет полезной магии: чем раньше обнаружить расхождение, тем проще собрать документы и объяснить корректировку.

Форма книги не создаёт право на вычет. Даже безупречно заполненные графы 14 и 15 не заменяют фактическую уплату импортного НДС.

Что сделать бухгалтеру сейчас — мой короткий порядок действий

Сначала обновите программу и проверьте, что с 1 апреля она формирует новую форму книги покупок: в импортной записи база должна попасть в графу 14, НДС — в графу 15. Если книга ведётся в электронном виде, есть ещё технический слой: с 1 апреля ФНС принимала рекомендуемые форматы, а с 1 июля 2026 года вступили в силу утверждённые электронные форматы. Это задача для программы или оператора ЭДО, но ответственность за содержание записи всё равно остаётся у налогоплательщика.

Затем возьмите все заявления по ЕАЭС за II и III кварталы и пройдите по четырём точкам: товар принят на учёт, декларация по косвенным налогам представлена, НДС уплачен, реквизиты в книге покупок совпадают с заявлением. Не надо начинать с тотальной сверки каждой графы книги продаж. Для импортёра приоритет — не допустить ранний вычет и не потерять заявление.

И последнее. Ввозной НДС надо уплатить и представить декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт. В 2026 году основная ставка — 22%, если товар не относится к случаям применения пониженной ставки. Это не «новое апрельское правило», но именно на смене форм такие базовые сроки почему-то чаще всего вылетают из головы.

Я бы не драматизировала обновление. Оно техническое для импортёра, но точность нужна. В книге покупок меняется расположение двух сумм. Документ для вычета и логика вычета прежние. А книгу продаж оставьте в покое, пока не возникла отдельная реализация.

Если программа показывает старые графы после 1 апреля 2026 года, это не повод переносить цифры вручную по старому образцу. Сначала исправьте релиз или настройку выгрузки.

Как это было у моего клиента: импорт из Казахстана без лишней книги продаж

Весной 2026 года мы взяли на обслуживание ООО «Северный крепёж» — небольшую торговую компанию, которая закупает метизы у поставщика из Казахстана. В апреле они ввезли партию товара на 840 000 рублей. Бухгалтер клиента уже подготовил декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и платёжное поручение на НДС 168 000 рублей, но с новыми формами книг запутался: хотел отразить закупку и в книге покупок, и в книге продаж.

Первое, что я проверила, — дату принятия товара на учёт, заявление, отметку налоговой и факт уплаты НДС. Товар приняли на учёт 14 апреля, НДС перечислили 17 апреля, а заявление с пакетом документов подали не позднее 20 мая. С поставщика из Казахстана российского счёта-фактуры, конечно, не было — и искать или придумывать его не нужно.

Мы оформили вычет по документам, которые действительно относятся к ввозу из ЕАЭС: заявлению о ввозе с регистрационными данными, платёжному поручению и первичным документам на товар. В книге покупок использовали графы новой формы, предусмотренные для заявления, а не пытались подставить его под обычный входящий счёт-фактуру. Отдельно сверили сумму НДС — все 168 000 рублей — с декларацией по косвенным налогам и данными заявления.

Книгу продаж я попросила очистить от черновой записи. При самом ввозе товара из ЕАЭС реализации нет, значит, и оснований для записи в книге продаж тоже нет. Такая запись не помогает подтвердить вычет, зато создаёт лишние обороты и вопросы при сверке декларации.

В итоге клиент заявил вычет в том периоде, когда выполнил нужные условия, а квартальную декларацию по НДС мы собрали без расхождений между книгой покупок, заявлением и платёжкой. Я отдельно предупредила директора: если в следующей поставке поменяется стоимость товара или будет уточняющее заявление, сначала надо проверить документы по импорту, а уже потом править книгу покупок.

При импорте из ЕАЭС не переносите привычную схему со счётом-фактурой: заявление подтверждает ввоз и вычет, а книга продаж при самом ввозе не заполняется.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Нужно ли с апреля 2026 года подавать новое заявление о ввозе товаров из ЕАЭС?

Нет. Поправки изменили формы книг покупок и продаж, а не форму заявления о ввозе как основания для вычета. Используйте заявление в обычном порядке и перенесите его реквизиты в обновлённую книгу покупок.

В какие графы новой книги покупок поставить базу и импортный НДС из ЕАЭС?

Налоговую базу из графы 15 заявления о ввозе отражают в графе 14 книги покупок. Сумму ввозного НДС к вычету указывают в графе 15. Это актуально для формы, действующей с 1 апреля 2026 года.

Надо ли заполнять новую графу 7а при импорте из Беларуси или Казахстана?

Нет. Графа 7а предназначена для продавца, который восстанавливает вычет НДС, ранее исчисленного с полученного аванса. К вычету ввозного НДС по заявлению из ЕАЭС она не относится.

Нужно ли отразить уплаченный импортный НДС в книге продаж?

Нет. Ввоз товара и уплата НДС не являются реализацией. Запись в книге продаж нужна только для самостоятельной облагаемой операции, например последующей продажи товара; сам импорт отражается в книге покупок.

Можно ли заявить вычет, если товар принят на учёт в июне, а НДС уплачен в июле?

Безопасно заявить вычет в III квартале. Для вычета нужны и принятие товара на учёт, и фактическая уплата НДС. На 30 июня второе условие ещё не выполнено.

На что опираемся