МСП потеряло статус в реестре: как пересчитать зарплату и взносы

Ольга Семёнова· ·Страховые взносы и льготы для МСП·~7 мин чтения
МСП потеряло статус в реестре: как пересчитать зарплату и взносы — иллюстрация

Статус МСП исчез из реестра, а зарплата уже рассчитана по льготному тарифу. Неприятно, но не катастрофа — если не тянуть. Я, Ольга Семёнова, практикующий бухгалтер с 12-летним опытом, разберу, от какой даты пересчитывать взносы, что подать в налоговую и где компании обычно сами увеличивают себе проблему.

Сначала — неприятная проверка: была ли у вас льгота в 2026 году вообще

В 2026 году я бы не начинала разговор с даты исключения. Сначала проверяю, имело ли ООО право на пониженный тариф до неё. С 1 января сам по себе статус субъекта МСП уже не даёт универсальную льготу. Тариф 15% на выплаты сверх 1,5 МРОТ доступен МСП, чей основной ОКВЭД входит в правительственный перечень и у которых не менее 70% доходов за отчётный или расчётный период приходится на перечисленные виды деятельности. Это изменение многие пропустили — слишком уж привыкли к формуле «есть МСП, значит есть 15%».

Поэтому возможны две разные ошибки. Первая: ООО действительно отвечало новым условиям, но его исключили из реестра и бухгалтер не переключил тариф. Вторая, более болезненная: компания вообще не входила в перечень или не выдержала долю доходов, но продолжала применять старую привычную настройку. Во втором случае пересчитывать придётся не с даты исключения, а с начала расчётного периода, в котором нарушено условие. То есть с 1 января 2026 года, если несоответствие относится к 2026 году.

Я считаю, что тут нужна холодная голова, а не попытка срочно «вернуть МСП» и надеяться, что всё исчезнет. Статус в реестре и право на пониженный тариф — связанные, но не одинаковые вопросы. Даже действующая запись не заменяет проверку ОКВЭД и 70-процентной доли дохода.

Если ООО не соответствует условиям, действующим с 2026 года, не ждите исключения из реестра. Льгота уже не работает — и это надо исправлять с начала расчётного периода.

Дата исключения: с неё не спорят и не делят месяц на дни

Если право на тариф было, но ООО исключили из реестра МСП, пониженный тариф прекращается с 1-го числа месяца исключения. Именно так сформулирован пункт 2.4 статьи 427 НК РФ. Исключили 18 июня — за весь июнь нужен уже общий тариф. Не с 19 июня, не с июля и не с даты, когда бухгалтер заметил изменение в реестре.

Это тот редкий случай, когда норма не оставляет простора для красивых, но бесполезных бухгалтерских теорий. Взносы считают по итогам месяца. Делить июнь на «льготные» и «нельготные» дни не нужно. Налоговая и программа такой творческий подход не оценят, а вы только получите расчёт, который трудно объяснить и ещё труднее исправить.

Важно: сотрудник здесь ни при чём. Не удерживайте разницу из его зарплаты и не меняйте НДФЛ. Ошибка касается страховых взносов работодателя. Работнику можно объяснить ситуацию, если он видит расчётные листки и переживает, но его доход на руки от пересчёта не уменьшается.

Дата, когда вы узнали об исключении, важна для внутреннего разбора. Для расчёта взносов важна дата исключения из реестра.
МСП потеряло статус в реестре: как пересчитать зарплату и взносы — схема действий
Схема: МСП потеряло статус в реестре: как пересчитать зарплату и взносы

Какие ставки поставить в расчёт в 2026 году

Для обычного работодателя общий единый тариф в 2026 году составляет 30% в пределах единой предельной величины базы и 15,1% сверх неё. База установлена в размере 2 979 000 рублей на одного работника нарастающим итогом с начала года. Поэтому переключение после исключения нельзя считать одним процентом от общего фонда оплаты труда: базу и тариф проверяют отдельно по каждому физлицу.

У квалифицированного МСП-тарифа другая механика: 30% начисляют на часть ежемесячной выплаты в пределах 1,5 МРОТ, а 15% — на превышение. Федеральный МРОТ с 1 января 2026 года — 27 093 рубля; порог для этой формулы составляет 40 639,50 рубля. Региональный минимум зарплаты, районный коэффициент или фактический оклад сотрудника этот порог не меняют: статья 427 привязывает расчёт к федеральному МРОТ на начало расчётного периода.

Видите, почему я против расчёта «примерно на 15 процентов»? Если часть работников получает небольшую зарплату, по ним разницы между тарифами может не быть. Если у сотрудника высокий доход и база уже превышена, разница тоже будет другой. Взносы — персональный расчёт, а не арифметика по ФОТ из одной строки.

Перед пересчётом проверьте настройки тарифа в зарплатной программе по каждому месяцу. Исправить одну настройку обычно быстрее, чем вручную «лечить» строки РСВ.

Разберём на примере: ООО «Ромашка» заметило ошибку в августе

Допустим, ООО «Ромашка» соответствует отраслевым условиям льготы, платит сотруднику 120 000 рублей в месяц и было исключено из реестра МСП 18 июня 2026 года. Бухгалтер увидел это только 20 августа. На начало июня единая предельная база работника ещё не исчерпана. За июнь и июль компания продолжила применять тариф МСП.

За один месяц расчёт по ошибочному тарифу выглядел так: 40 639,50 × 30% + 79 360,50 × 15% = 24 095,93 рубля. После исключения нужно было начислять 120 000 × 30% = 36 000 рублей. Недоимка за июнь — 11 904,07 рубля, за июль — ещё 11 904,07 рубля. Всего до пеней — 23 808,14 рубля. Сумма зарплаты, НДФЛ и выплаты сотруднику не меняются.

Что я сделала бы дальше? В день обнаружения пересчитала бы июнь и июль, проверила положительное сальдо ЕНС на сумму недоимки и пеней и отправила ЕНП при его недостаточности. Пени считают за каждый календарный день просрочки по правилам статьи 75 НК РФ; вручную угадывать их не советую, лучше сверить данные ЕНС. Потом формируют уточнённый РСВ за полугодие. Если РСВ за 9 месяцев уже сдан с июльской ошибкой — уточняют и его.

Почему именно так, а не «сначала уточнёнка, потом разберёмся»? Пункт 4 статьи 81 НК РФ освобождает от ответственности при самостоятельном исправлении, если к моменту подачи уточнённого расчёта у компании есть положительное сальдо ЕНС в размере недоимки и соответствующих пеней, а налогоплательщик ещё не узнал, что инспекция обнаружила ошибку. Это не волшебная кнопка, но правильная последовательность заметно снижает риск штрафа.

Если срок сдачи РСВ за текущий период ещё не наступил, направляйте сразу правильный первичный расчёт. Уточнённый РСВ нужен взамен уже принятого расчёта с ошибкой.

Не ограничивайтесь РСВ: что ещё проверить после доначисления

Сам РСВ — не весь перечень работы. Дополнительные взносы надо отразить в бухгалтерском учёте и в налоговых регистрах. Для ООО на УСН «доходы минус расходы» уплаченные страховые взносы учитываются в расходах по кассовому методу. Для налога на прибыль порядок признания зависит от применяемого метода, но взносы относятся к прочим расходам. В обоих случаях нельзя просто дописать сумму в текущем месяце и забыть, к какому периоду она относится.

У взносов есть свой срок: сумму за календарный месяц уплачивают не позднее 28-го числа следующего месяца, а РСВ сдают не позднее 25-го числа месяца после отчётного или расчётного периода. Чем дольше компания ждёт, тем больше пеня и тем выше шанс, что ошибку раньше увидит инспекция. Риск штрафа по статье 122 НК РФ не надо ни драматизировать, ни игнорировать: самостоятельное исправление до выявления ошибки налоговой — ваша нормальная рабочая защита.

Отдельно посмотрите персонифицированные сведения и сведения для СФР. Из-за смены тарифа сами выплаты сотруднику не меняются, поэтому автоматически отправлять «отменяющие» формы во все стороны не требуется. Но если конкретная форма уже содержит зависимые от ошибочного расчёта сведения, её корректируют по правилам этой формы. Я всегда сначала сверяю, что именно изменилось, — лишняя корректировка порой создаёт не меньше вопросов, чем пропущенная.

Не путайте недоимку по взносам с долгом работника. Её погашает ООО за счёт своих средств.

Вторая типичная ошибка: ждать годового обновления реестра

Разберём ещё одну ситуацию. ООО «Тёплый дом» исключили из реестра 5 сентября 2026 года. Пять работников получают по 120 000 рублей в месяц, единая предельная база у них ещё не превышена. Директор решил ничего не менять: «До годового обновления всё равно недолго, а потом статус вернётся». Это логика, которая выглядит экономией ровно до первой сверки.

При льготном тарифе взносы по одному работнику составили бы 24 095,93 рубля, по пяти — 120 479,65 рубля. По общему тарифу — 180 000 рублей. Разница за сентябрь — 59 520,35 рубля. Если тянуть четыре месяца, недоимка составит 238 081,40 рубля без пеней. При неравных зарплатах сумма будет другой, но принцип не меняется: расчёт ведётся персонально, а не как 15% от всего фонда.

Причину исключения, конечно, надо выяснить и исправлять: сдать недостающую отчётность, устранить ошибку в исходных сведениях, проверить корпоративные данные. Но я не советую откладывать пересчёт в ожидании восстановления. Пока в реестре нет записи, условия тарифа не выполнены. Когда статус восстановлен и есть документы, можно отдельно оценить последствия. Надежда — плохая настройка для зарплатной программы.

Главное правило: исключили в месяце X — пониженный тариф прекращается с 1-го числа месяца X. Чем дольше живёт старая настройка, тем дороже ошибка.

Контроль, который реально предотвращает эту проблему

После такого исправления я бы ввела очень короткий регламент. До расчёта зарплаты ответственный сотрудник проверяет запись в реестре МСП и сохраняет подтверждение. Перед отправкой РСВ второй раз сверяет статус, основной ОКВЭД, долю профильных доходов и тарифы в программе. Это не лишняя бюрократия. Это десять минут, которые могут заменить уточнённый расчёт, пени и объяснения директору, почему расходы внезапно выросли.

Особенно важно назвать одного ответственного. В компаниях часто выходит так: бухгалтер думает, что реестр смотрит юрист, юрист уверен, что это зона бухгалтера, а директор вспоминает о льготе только при падении денег на ЕНС. Налоговая в эту внутреннюю драму не вовлечена. Ей важны статус, база, тариф и срок уплаты.

Если исключение уже произошло, работайте в таком порядке: сначала подтвердить дату и право на льготу, затем пересчитать взносы и пени, обеспечить ЕНС, отправить РСВ и только после этого заниматься восстановлением статуса. Я считаю этот порядок самым безопасным: он убирает текущую недоимку и не мешает оспаривать или исправлять причину исключения.

Приоритет не в том, чтобы срочно найти виноватого. Приоритет — остановить неверный тариф в текущем месяце и закрыть уже возникшую недоимку.

Как это было у моего клиента: у ООО «Северный склад» льгота закончилась раньше, чем заметила бухгалтерия

ООО «Северный склад» — небольшая компания в сфере складских услуг, 14 сотрудников. Мы взяли её на обслуживание в июле 2026 года, когда прежний бухгалтер передавал дела. Руководитель сразу предупредил: взносы платили по льготному тарифу для МСП, РСВ за полугодие уже сдан. Первое, что я проверила, — дату в реестре МСП. Оказалось, компанию исключили ещё 10 апреля, а льготный тариф продолжали применять и в апреле, мае и июне.

Дальше мы не стали делить апрель на дни и спорить с календарём: пересчитали взносы за весь апрель по обычному тарифу. По трём месяцам база, к которой ранее применили пониженный тариф, составила 1 860 000 рублей. Доплата по страховым взносам получилась 278 400 рублей. Я отдельно сверила начисления по каждому работнику, чтобы не получить красивую общую сумму с ошибками в персонифицированных сведениях.

Затем подготовили уточнённый РСВ за полугодие, поправили карточки начислений в программе и сформировали платёжное поручение на недоимку. Пени посчитали на день уплаты — они вышли 6 730 рублей. Перед отправкой я сверила ЕНС, чтобы деньги легли именно туда, где их ждёт налоговая, а не зависли как непонятная переплата.

Я предупредила директора не ждать требований: недоимку и пени мы перечислили до подачи уточнённого расчёта. После сдачи РСВ проверили квитанции, состояние ЕНС и уведомления из налоговой. В итоге вопрос закрыли без лишней переписки; а на будущее поставили ежемесячную проверку статуса в реестре МСП перед расчётом зарплаты.

Льготный тариф не «доживает» до конца года: увидели исключение из реестра — сразу пересчитывайте месяц и проверяйте уже сданную отчётность.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

С какого дня пересчитывать взносы, если ООО исключили из реестра 18-го числа?

С первого числа месяца исключения. Если запись об исключении внесена 18 июня, пониженный тариф МСП не применяется за весь июнь.

Можно ли удержать недостающие страховые взносы из зарплаты сотрудника?

Нет. Взносы уплачивает работодатель. Из-за исправления тарифа не меняются ни зарплата работника на руки, ни НДФЛ.

Нужно ли подавать уточнённый РСВ?

Да, если РСВ за затронутый период уже принят и в нём занижены взносы. До подачи уточнёнки проверьте, чтобы на ЕНС было положительное сальдо на недоимку и пени.

Статус МСП есть: можно ли в 2026 году всегда применять 15% с превышения над 1,5 МРОТ?

Нет. В 2026 году дополнительно нужны основной ОКВЭД из правительственного перечня и не менее 70% профильных доходов по итогам отчётного или расчётного периода.

На что опираемся