НДС на УСН в 2026: как пройти новый входной порог без аврала

Сначала посчитайте не «выручку», а доходы по УСН

Мой первый совет — не открывать отчёт продаж и не гадать по остатку на расчётном счёте. Для входа в НДС в 2026 году важны доходы, которые учитываются при определении объекта по УСН за 2025 год: они определяются по правилам статей 346.15 и 346.17 НК РФ. Если эта сумма превысила 20 млн рублей, с 1 января 2026 года освобождения от НДС нет. Ровно 20 млн рублей — ещё освобождение: закон говорит именно о превышении.

Здесь регулярно спотыкаются компании на УСН «доходы минус расходы». Расходы порог не уменьшают. Продали на 23 млн, потратили 15 млн — для проверки порога это всё равно 23 млн доходов, а не 8 млн «чистого результата». Не пытайтесь вычесть комиссии маркетплейса, закупку, аренду и зарплату: это полезные расходы для своего налога, но не пропуск через НДС.

Доходы при УСН обычно признаются кассовым методом: когда деньги поступили на счёт, в кассу либо погашена задолженность иным способом. Поэтому декабрьские предоплаты — не мелочь, которую можно «дописать после праздников», а часть расчёта. А вот заём, взнос в уставный капитал, возврат ранее выданного займа и иные поступления из статьи 251 НК РФ сами по себе не становятся доходом УСН. Если в книге доходов и расходов есть странные строки, сначала разберите их природу, затем принимайте решение о НДС.

Я считаю безопасным сверять сразу три вещи: КУДиР за 2025 год, декларацию по УСН и банковские поступления с кассой. Не потому, что нужно устроить себе археологическую экспедицию, а потому, что НДС потом живёт в счетах-фактурах, чеках и декларациях; исправлять неверный старт заметно дороже, чем один раз нормально собрать цифру.

• В расчёт берите облагаемые доходы УСН за 2025 год, включая полученные авансы.
• Не уменьшайте доходы на расходы, комиссии агентов и возвраты покупателям без проверки того, как они отражены в учёте.
• Отдельно пометьте необлагаемые поступления из статьи 251 НК РФ: заём и выручка выглядят в выписке одинаково, для налога это разные вещи.

Разберём на примере: «Ромашка» чуть выше порога

Допустим, ООО «Ромашка» применяет УСН 15%. За 2025 год на расчётный счёт поступило 21,4 млн рублей от покупателей, 600 тыс. рублей — возврат ранее выданного займа, а 1,1 млн рублей компания перечислила поставщикам за товар. Руководитель смотрит на остаток и на расходы и делает привычный вывод: «Нам до двадцати далеко». Это как раз тот расчёт, который ломает январь.

Правильная последовательность другая. 21,4 млн рублей — доходы от реализации, они участвуют в пороге. Возврат займа не учитывается как доход по правилам статьи 251 НК РФ. Платежи поставщикам не вычитаются. Итог для цели освобождения — 21,4 млн рублей, то есть лимит превышен на 1,4 млн. С 1 января 2026 года «Ромашка» становится плательщиком НДС.

Что сделать до первой январской отгрузки? Утвердить ставку, пересчитать прайс и шаблоны договоров, настроить кассу и программу на выделение налога, определить ответственного за счета-фактуры. Если договором закреплена цена «1 000 рублей» без слов о НДС, я не советую молча выставлять счёт на 1 000 плюс НДС. Часто цена уже включает налог — и тогда НДС придётся извлечь из этих 1 000 рублей. Экономика сделки внезапно становится хуже, хотя товар, казалось бы, тот же.

У «Ромашки» есть ещё один важный выбор. Если покупатели в основном физлица, а входного НДС немного, специальные ставки могут быть удобнее. Если покупатели — компании на общей системе и у самой «Ромашки» существенные закупки с НДС, обычная ставка с вычетами нередко выгоднее. Универсальной кнопки здесь нет; обещание «всем выгодны 5%» — бухгалтерская версия таблетки от всего.

Новая обязанность может появиться и посреди 2026 года

Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, в начале 2026 года действует освобождение. Но расслабляться на весь год нельзя. Когда доходы, учитываемые по УСН, в течение 2026 года превысят 20 млн рублей, НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Не с нового квартала и не с нового года. Именно этот переход чаще всего портит документы тем, кто ведёт учёт «раз в квартал».

Типичная ситуация: ИП Соколов к июлю 2026 года получил 19,7 млн рублей доходов. В августе поступил аванс 900 тыс. рублей. Лимит превышен в августе, поэтому НДС надо начислять по операциям с 1 сентября. Августовский аванс сам по себе ещё не означает, что нужно начислить НДС с него при действовавшем в августе освобождении; но сентябрьская отгрузка в счёт такого аванса уже потребует аккуратной проверки момента определения налоговой базы и условий перехода. Здесь опасно действовать «по памяти»: аванс и отгрузка на стыке статусов — повод сверить конкретные документы до выставления счёта-фактуры.

На практике я ставлю контроль не у лимита, а раньше: на 16–17 млн рублей. Это не законный порог, а рабочая сигнализация. Она даёт время решить, что будет с ценами и договорами, а не узнавать о переходе, когда менеджер уже обещал заказчику фиксированную стоимость без НДС. Налоговая не обязана подстраиваться под обещания отдела продаж.

• Контролируйте накопленные доходы ежемесячно, а при сезонном бизнесе — еженедельно.
• В месяц возможного перехода отдельно отслеживайте авансы, отгрузки и возвраты.
• Согласуйте с продажами правило: нельзя обещать цену «без НДС» или «с НДС» без выбранной модели и проверки договора.

Ставка: не выбирайте 5% только потому, что она меньше

Для упрощенцев, ставших плательщиками НДС, предусмотрены обычные ставки 0%, 10% и 22% либо специальные 5% и 7%. С 2026 года общая ставка повышена до 22%; перечень операций со ставкой 10% установлен статьёй 164 НК РФ. Специальная ставка 5% применяется при доходах за предшествующий год не более 250 млн рублей, а 7% — при доходах свыше 250 млн, но не более 450 млн рублей. Для вновь возникшего плательщика в течение года ориентиром служит превышение соответствующих значений доходов в текущем году.

Главная цена специальных ставок — отсутствие права на вычеты входного НДС. Это не техническая деталь мелким шрифтом, а причина сначала посчитать модель. При обычных ставках входной НДС по приобретениям можно принять к вычету при соблюдении условий главы 21 НК РФ. При 5% или 7% — нет. Поэтому торговля с крупными закупками и B2B-клиентами нередко выигрывает от обычной ставки, даже если цифра 22% выглядит пугающе.

Вернёмся к «Ромашке». Она продаёт корпоративным покупателям на ОСНО и закупает товар с выделенным НДС. Если выбрать 5%, покупатели получат вычет лишь в пределах налога из документов по специальной ставке, а сама компания входной налог к вычету не возьмёт. При обычной ставке цепочка вычетов работает привычно. Я бы сначала сравнила маржу и цену в обоих сценариях на ближайшие 12 месяцев, а затем фиксировала решение. Не наоборот.

Выбранная специальная ставка — не переключатель на каждый месяц. НК РФ устанавливает для неё срок применения не менее 12 последовательных налоговых периодов по НДС, то есть кварталов. Ошибиться можно легально, но недёшево: затем придётся жить с выбором три года. Если расчёта нет, решение лучше не маскировать под «простую ставку».

• 5%: доходы в установленном диапазоне до 250 млн рублей, но без входных вычетов.
• 7%: доходы свыше 250 млн и до 450 млн рублей, также без входных вычетов.
• Обычные ставки: больше администрирования, но возможны вычеты входного НДС при соблюдении условий главы 21 НК РФ.

Четыре вещи, которые я бы закончила до первой продажи с НДС

Первое — договоры и прайсы. Проверьте, что означает указанная цена: она включает НДС или налог начисляется сверх неё. Для новых договоров формулировка должна быть однозначной: цена с НДС с указанием ставки либо цена без НДС и порядок начисления налога. Для действующих договоров обычно понадобится дополнительное соглашение. Самая опасная фраза — «цена фиксированная», когда стороны не написали, включает ли она налог.

Второе — касса и учётная система. ККТ должна передавать признак и сумму НДС в чеке по применяемой ставке; в программе должны корректно формироваться УПД или счета-фактуры, книги продаж и декларация. Не ограничивайтесь тестом «чек распечатался». Проведите тестовую цепочку: аванс, отгрузка, возврат, скидка. Именно на возвратах и предоплатах настройка часто проявляет свой характер.

Третье — входящие документы. При обычных ставках соберите процесс, в котором счёт-фактура от поставщика не теряется в почте и не попадает в учёт через полгода. Вычет требует не только уплаченного налога «где-то в цене», но и соблюдения условий главы 21 НК РФ, включая принятие приобретения к учёту и надлежаще оформленный счёт-фактуру. При специальных ставках входной НДС не вычитается — но документы всё равно нужны для учёта стоимости и контроля поставщиков.

Четвёртое — календарь. Налоговый период по НДС — квартал, декларацию подают в электронном виде не позднее 25-го числа месяца после квартала, а налог уплачивают равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. В 2026 году это уже регулярная дисциплина, а не разовая январская задача. Я бы назначила владельца процесса и дату внутреннего закрытия раньше официального срока хотя бы на несколько рабочих дней.

• Сделайте реестр договоров, где цена может оказаться «внутри НДС».
• Проверьте модель чека и обмен с оператором ЭДО до первой облагаемой оплаты.
• Настройте ежемесячную сверку доходов УСН и квартальное закрытие НДС.
• Попросите ключевых поставщиков заранее перейти на корректный ЭДО, если вы планируете обычные ставки и вычеты.

Мой порядок действий на сентябрь–декабрь 2025 года и дальше

Я бы действовала без героизма. Сначала зафиксировала расчёт доходов 2025 года и доказательства к нему. Затем — выбрала модель НДС на цифрах бизнеса, а не на страхе перед общей ставкой. После этого — цены и договоры. И только потом настройка программы, кассы и обучение менеджера. Такой порядок кажется скучным, зато не заставляет бухгалтерию спасать коммерческие обещания в последний рабочий день декабря.

Если доходы 2025 года выше 20 млн рублей, дата старта известна: 1 января 2026 года. Не ждите годовой декларации по УСН и не прячьте голову в песок из-за того, что итоговую КУДиР ещё хочется перепроверить. Перепроверить нужно — но параллельно с подготовкой. Если итог окажется ниже или на уровне 20 млн, вы спокойно скорректируете план; если окажется выше, у вас уже будут готовые документы и техника.

Если вы ниже порога, заведите контрольный файл с накопленным доходом и ответственным за его обновление. Это простая привычка, которая спасает от внезапного НДС с первого числа следующего месяца. И да: когда цифра близка к лимиту, не нужно искусственно задерживать оплату или дробить бизнес ради красивой строки. Такие решения обычно выглядят изобретательно только до первой детальной проверки.

Норма о новом пороге понятна по дате и сумме, но конкретные пограничные операции — возвраты, агентские схемы, авансы на стыке месяцев — всегда требуют чтения документов. Я предпочитаю назвать такую зону серой, а не выдавать уверенный ответ из двух слов. В налогах уверенность без первички часто обходится дороже самой ставки.

Частые вопросы