Новое ООО на УСН превысило 20 млн: с какого месяца начислять НДС

Не делите лимит на месяцы: НК РФ этого не требует

Если ООО зарегистрировали в феврале, июле или ноябре 2026 года, лимит для освобождения от НДС не становится пропорционально меньше. Для нового общества он составляет 20 млн рублей. Не 18,3 млн за одиннадцать месяцев, не 10 млн за полгода, не 1,67 млн за первый месяц. Именно фактический доход с даты создания ООО сравнивают с полным лимитом.

Здесь я не вижу пространства для «альтернативного подхода». В пункте 5 статьи 145 НК РФ сказано: если доходы в течение налогового периода по УСН превысили установленную величину, обязанности плательщика НДС начинаются с первого числа следующего месяца. Отдельного правила о пересчёте лимита для вновь созданных организаций там нет. А значит, придумывать его самостоятельно не нужно.

Иногда в обоснование пропорции ссылаются на статью 55 НК РФ о первом налоговом периоде созданной организации. Это смешение разных вещей. Статья 55 устанавливает период для расчёта налога, но не переписывает специальный доходный порог из статьи 145 НК РФ. ФНС прямо разъясняет: у организации, созданной в 2026 году, НДС возникает, если доходы с даты создания превысили 20 млн рублей; начисление начинается с первого числа следующего месяца.

Есть и хорошая новость для тех, кто планирует бизнес на несколько лет: после изменений 2026 года порог 20 млн рублей сохранён на 2026—2029 годы. В 2030 году он составит 15 млн рублей, а с 2031 года — 10 млн рублей. То есть сейчас не нужно строить финансовую модель исходя из уже отменённого графика снижения порога на 2027 и 2028 годы.

• Для ООО, созданного в 2026 году, берите доходы с даты его создания.
• Сравнивайте их с 20 000 000 рублей, а не с уменьшенной суммой.
• Ровно 20 000 000 рублей — это ещё не превышение; обязанность меняется, когда доход становится больше лимита.

Месяц превышения и месяц НДС — это не одно и то же

Правило короткое. В месяце, когда доход впервые стал больше 20 млн рублей, ООО ещё пользуется освобождением. Обязанность исчислять НДС возникает с первого числа следующего месяца. Не в дату платежа, который перевалил лимит. Не задним числом с регистрации. И не с начала квартала.

Это важно проговорить без тумана, потому что именно здесь руководители иногда начинают начислять НДС раньше срока — из осторожности. Осторожность в налогах хороша, пока она не превращается в лишний налог из собственной цены. Если превышение случилось в октябре, обычные реализации октября не становятся облагаемыми только из-за него. НДС начинается с 1 ноября.

Но с 1 ноября придётся смотреть уже не только на сумму договора. Для НДС действует правило статьи 167 НК РФ: налоговая база обычно определяется на наиболее раннюю из дат — день отгрузки либо день получения оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок. Поэтому аванс, пришедший после утраты освобождения, может стать первой НДС-операцией даже до отгрузки.

Я советую контролировать лимит не раз в квартал, когда бухгалтер закрывает период, а после каждой большой сделки. У вас должен быть один понятный ответ на два вопроса: когда доход стал больше 20 млн рублей и что именно будет происходить в следующем месяце — по отгрузкам, авансам, ценам и документам.

• Превышение в октябре — освобождение действует до 31 октября.
• С 1 ноября — ООО исчисляет НДС по облагаемым операциям.
• Дату первой облагаемой операции определяют правила статьи 167 НК РФ, а не дата подписания договора.

Разберём на примере ООО «Ромашка»: регистрация летом ничего не уменьшает

Допустим, ООО «Ромашка» зарегистрировали 15 июля 2026 года. Общество применяет УСН «доходы минус расходы». К концу сентября в книге учёта доходов и расходов отражено 18 900 000 рублей доходов. В октябре компания получила 1 600 000 рублей предоплаты за услуги и ещё 200 000 рублей по другой сделке. Накопленный доход с даты регистрации составил 20 700 000 рублей.

Первая ошибка, которую здесь легко сделать: сказать, что пропорциональный лимит за июль—декабрь составляет примерно 8,3 млн рублей и НДС надо было исчислять давно. Нет. В октябре «Ромашка» впервые превысила полный лимит 20 млн рублей. Весь период с 15 июля по 31 октября общество остаётся освобождённым от НДС. Превышение произошло в октябре, значит, обязанности плательщика НДС начинаются 1 ноября.

Представим, что 3 ноября «Ромашка» получает аванс 590 000 рублей за услуги, которые окажет в декабре. Это уже аванс в периоде, когда освобождения нет. НДС по нему нужно исчислить на дату получения оплаты. А если 5 ноября заказчик перечисляет деньги за услуги, фактически оказанные и закрытые актом в октябре, бухгалтеру нужно проверить документы и суть расчёта: само позднее поступление денег не всегда переносит дату реализации на ноябрь.

Расходы «Ромашки» в этом расчёте ничего не меняют. Это особенно неприятно для ООО на УСН 15%: можно иметь существенные закупки, небольшую маржу или даже убыток, но всё равно превысить доходный порог. Лимит связан с доходами, определяемыми для УСН, а не с прибылью. НДС любит оборот; ему совершенно безразлично, радует вас этот оборот или нет.

• 15 июля — дата создания ООО.
• Октябрь — доход стал равен 20,7 млн рублей, то есть лимит превышен.
• С 1 ноября — «Ромашка» впервые исчисляет НДС по облагаемым операциям.

Что именно включать в лимит: не все деньги на счёте являются доходом

Для проверки порога берутся доходы, которые учитываются при УСН по статье 346.15 НК РФ. Это доходы от реализации и внереализационные доходы. Их признают кассовым методом по статье 346.17 НК РФ. Поэтому банковская выписка — важный источник, но не готовый расчёт лимита. По ней нельзя бездумно сложить все входящие платежи и объявить результат доходом.

Например, на счёт ООО могли поступить заём от участника, возврат ранее выданных денег, перевод между собственными счетами или ошибочный платёж с последующим возвратом. Деньги на счёте есть, а дохода УСН может не быть. Обратная ошибка тоже встречается: руководитель видит, что денег «почти не осталось», и успокаивается. Остаток на счёте не имеет отношения к пределу. Доход уже мог быть признан и давно потрачен на поставщиков.

Практически я бы не тратил время на ежедневные споры с каждым незначительным платежом. Достаточно завести рабочий реестр доходов УСН с накопительным итогом, отдельно помечать авансы и крупные сделки, а перед окончанием месяца сверять его с КУДиР. Когда сумма подбирается к лимиту, сверка нужна чаще: один ошибочно неучтённый аванс на рубль может сдвинуть начало НДС на целый месяц.

Отдельно предупрежу о привычке уменьшать лимит на расходы. Она неверна. ООО на объекте «доходы минус расходы» вправе учитывать подтверждённые расходы при расчёте своего единого налога, но они не уменьшают сумму доходов для освобождения от НДС. Если вам предлагают посчитать порог по чистой прибыли — это сигнал остановиться и перепроверить расчёт.

• В рабочий расчёт включайте доходы УСН, а не все поступления по банку.
• Не уменьшайте доходный лимит на расходы и убытки.
• Сверяйте итог с КУДиР до того, как руководитель обещает клиенту цену следующего месяца.

Разберём на примере ООО «Вектор»: налог посчитали верно, а цену потеряли

ООО «Вектор» зарегистрировано 1 февраля 2026 года и продаёт оборудование на УСН «доходы». К 20 ноября доходы составили 19 850 000 рублей. 26 ноября покупатель перечислил 400 000 рублей предоплаты. Доход с даты создания достиг 20 250 000 рублей. Бухгалтер правильно фиксирует: превышение в ноябре, обязанность исчислять НДС — с 1 декабря.

Но на декабрь у «Вектора» уже подписан договор на поставку с ценой 1 200 000 рублей. В нём нет слов «НДС начисляется сверх цены», а менеджер обещал клиенту итоговую сумму. Товар отгрузили 8 декабря. Это реализация после утраты освобождения, и НДС надо исчислить. Добавить его сверху к 1 200 000 рублей в одностороннем порядке нельзя просто потому, что компании стало невыгодно. Позиция пункта 17 постановления Пленума ВАС РФ № 33: если из договора не следует, что налог не включён в цену и начисляется сверх неё, НДС выделяют из согласованной цены.

Именно здесь возникает самый болезненный сюрприз. Руководитель думает, что НДС заплатит покупатель, а по факту налог уменьшает маржу продавца. Поэтому я считаю проверку действующих договоров первой задачей после превышения. Где цена сформулирована без НДС — оценить, можно ли изменить договор по соглашению сторон. Где ожидается аванс после контрольной даты — заранее объяснить менеджеру, как его оформить. Где поставка длинная — определить дату отгрузки и не путать её с датой заказа.

У «Вектора» есть ещё одна работа, которую нельзя пропускать: инвентаризация остатков и входного НДС. При переходе к исчислению НДС пункт 8 статьи 145 НК РФ позволяет при соблюдении условий главы 21 НК РФ принять к вычету суммы налога по приобретённым, но не использованным на момент утраты освобождения товарам, работам, услугам, основным средствам и НМА. Это не автоматический бонус: необходимы надлежащие документы, учёт и использование в облагаемых операциях. Но игнорировать этот вопрос тоже неразумно.

• Ноябрь: доход «Вектора» стал больше 20 млн рублей.
• 1 декабря: освобождение прекратилось.
• 8 декабря: отгрузка облагается НДС; цену договора нужно читать до выставления счёта, а не после.

Что сделать до первого НДС-месяца и как не запутаться со ставкой

После утраты освобождения ООО на УСН выбирает не «платить или не платить» НДС — этот выбор уже закончился. Выбор остаётся между общеустановленными ставками с правом на вычеты и специальными ставками 5% или 7% по правилам статьи 164 НК РФ. С 1 января 2026 года общая ставка составляет 22%. Специальные ставки кажутся привлекательными, но обычно не дают права на вычет входного НДС. Поэтому меньшая ставка не всегда означает меньшую налоговую нагрузку.

Я бы не выбирала ставку по одной цифре в счёте. Нужна хотя бы короткая модель: какая доля закупок с входным НДС, насколько цена фиксирована в договорах, сколько клиентов сами принимают НДС к вычету, какой ожидается доход. Если закупок много и покупатель готов работать с НДС, общеустановленная ставка может быть экономически разумнее. Если входного НДС мало, а рынок чувствителен к цене, специальная ставка может оказаться практичнее. Это расчёт, а не ритуал.

До первой реализации нового месяца проверьте: условия о НДС в договорах и счетах; даты ближайших отгрузок и авансов; порядок выставления счетов-фактур; документы по остаткам для возможных вычетов; доступ к электронной сдаче декларации. Декларацию по НДС представляют в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налог уплачивают равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Если НДС начался в декабре, первая декларация будет за IV квартал, а не отдельная за месяц превышения.

И последнее, что хочу снять с повестки: уведомление об освобождении подавать не нужно. Для УСН освобождение в пределах доходного порога действует автоматически. Но автоматизм освобождения не означает автоматизм подготовки после его утраты. Налоговая не обязана согласовывать с вами дату, цену и ставку. Это нужно решить самому до первой операции нового месяца.

• Зафиксировать месяц превышения и дату начала НДС.
• Проверить договоры, прайс-листы, счета и будущие авансы.
• Сравнить варианты ставок с учётом входного НДС и условий продаж.
• Собрать документы на остатки и поставить в календарь отчётность по статье 174 НК РФ.

Частые вопросы