Проценты по вкладу ИП превысили порог НДС на УСН: освобождение задним числом

Ольга Семёнова· ·НДС на УСН·~7 мин чтения
Проценты по вкладу ИП превысили порог НДС на УСН: освобождение задним числом — иллюстрация

«У меня выручка меньше 20 миллионов, НДС взялся только из процентов банка — почему я теперь плательщик?» В 2026 году у такого ИП появился специальный выход. Но слово «задним числом» здесь коварное: первый квартал никуда не исчезает. Я разберу, кому можно вычесть проценты из порога, что делать с первой декларацией и в каких случаях переплату действительно можно вернуть.

Главное: это не отмена НДС за весь 2026 год

Начну с того, на чём сейчас спотыкаются чаще всего. Поправка для процентов по вкладам действует с 1 апреля 2026 года. Не с 1 января. Поэтому ИП, который стал плательщиком НДС с начала года из-за доходов 2025 года, обязан исчислить НДС за I квартал и отразить его в первой декларации. Закон не разрешил стереть этот квартал ластиком — как бы этого ни хотелось после прочтения громкого заголовка.

Зато с 1 апреля и до конца 2026 года такой ИП может снова применять освобождение. Именно поэтому я не называю норму «полным освобождением задним числом». Она работает ретроспективно в другом смысле: для проверки лимита за 2025 год разрешено исключить уже полученные в том году банковские проценты. Но освобождение применяется только к правоотношениям, возникшим с 1 апреля 2026 года.

Практический вывод простой. Первое, что нужно сделать, — не спорить с уже наступившим I кварталом, а честно отделить его от периода после 1 апреля. НДС за январь—март посчитать, сдать декларацию и уплатить. Затем перестроить документы, кассу и работу с покупателями на освобождение. Это не самая романтичная схема, зато она соответствует закону и не создаёт новую проблему поверх старой.

Не подавайте уточнённую декларацию за I квартал только потому, что с 1 апреля вы получили освобождение. Основания убрать НДС за январь—март у этой нормы нет.

Кому закон разрешил вычесть проценты из доходов за 2025 год

Правило адресовано именно ИП на УСН. Оно касается и предпринимателя, который совмещал УСН с ПСН и утратил патент с 1 января 2026 года. Организацию на УСН сюда по аналогии не подставляем: норма сформулирована для индивидуальных предпринимателей. В налогах аналогия — плохой советчик, особенно если она уменьшает обязательство.

Условия надо проверить все сразу. Во-первых, доходы ИП за 2025 год в целом не должны превысить 60 млн рублей. Во-вторых, освобождение от НДС должно быть утрачено с 1 января 2026 года. В-третьих, после вычитания процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках РФ доходы за 2025 год должны уложиться в порог 20 млн рублей. Иными словами, проценты должны быть той самой соломинкой, которая перевалила вас через двадцатимиллионную черту, а не приятным дополнением к уже крупному обороту.

Я бы делала расчёт в двух колонках: общий доход, который прежде использовали для проверки НДС-лимита, и банковские проценты. Разница — показатель для специального правила. К расчёту приложите банковские справки или выписки, КУДиР и расшифровку доходов по режимам, если были УСН и ПСН. Закон не требует сочинения на десять страниц. Но на случай вопроса инспекции нужно, чтобы вычитание можно было проверить за пять минут, а не восстанавливать по памяти через год.

Не смешивайте эту переходную норму с общим правилом 2026 года. С 1 января 2026 года проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках у ИП не признаются доходом от предпринимательской деятельности для УСН и облагаются НДФЛ по общим правилам. Поэтому проблема обычно возникает именно при анализе доходов 2025 года: тогда проценты могли попасть в базу УСН и подтолкнуть ИП к НДС с 1 января 2026 года.

Если предпринимательская выручка 2025 года сама по себе превысила 20 млн рублей, процентами ситуацию не исправить. Норма не предназначена для уменьшения обычного оборота.
Проценты по вкладу ИП превысили порог НДС на УСН: освобождение задним числом — схема действий
Схема: Проценты по вкладу ИП превысили порог НДС на УСН: освобождение задним числом

Разберём на примере: ИП Соколов проходит по льготе

Допустим, ИП Соколов в 2025 году работал на УСН «доходы». Доход от его услуг составил 19,4 млн рублей. На депозите в российском банке он получил 1,2 млн рублей процентов. В расчёт, который использовали в начале 2026 года, попало 20,6 млн рублей. Поэтому с 1 января ИП начал начислять НДС: формально доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.

Проверяем специальное правило. Общая сумма 20,6 млн рублей меньше 60 млн рублей. Вычитаем 1,2 млн рублей процентов — остаётся 19,4 млн рублей. Это не больше 20 млн рублей. Значит, с 1 апреля 2026 года ИП Соколов вправе снова использовать освобождение от обязанностей плательщика НДС до конца года, пока соблюдает ограничения статьи 145 НК РФ.

Что он показывает в первой декларации? Операции января—марта и начисленный по ним НДС. Допустим, за квартал он выставил документы с НДС на 180 000 рублей и уплатил его. Эта сумма не становится переплатой только из-за апрельской поправки: за I квартал налог был законен. С апреля счета и чеки оформляются без НДС. Если договорная цена была указана «в том числе НДС», её нужно заранее обсудить с покупателем и, при необходимости, оформить дополнительное соглашение. Молчаливо оставить старую формулировку — верный способ поссориться и с контрагентом, и с собственными цифрами.

Типичная ошибка Соколова в другом варианте: он решает, что раз проценты теперь не считаются доходом УСН, то можно убрать их из декларации УСН за 2025 год. Нет. Изменение на 2026 год не переписывает состав доходов УСН за 2025 год. Для НДС есть специальное исключение; для старой УСН-декларации — отдельного права на «вычёркивание» процентов эта льгота не даёт.

Порог проверяйте по правильным доходам, а не по обороту банковского счёта. Возврат займа, перевод между своими счетами и пополнение вклада не становятся доходом от того, что прошли по выписке.

Первая НДС-декларация и документы после 1 апреля: здесь важнее аккуратность, чем героизм

Декларацию по НДС за I квартал нужно представить по ТКС не позднее 27 апреля 2026 года: обычный срок — 25-е число месяца после квартала, но в 2026 году он выпал на выходной. Налог уплачивается равными долями не позднее 28 апреля, 28 мая и 29 июня 2026 года, поскольку 28 июня — выходной. Если у вас уже есть декларация и платежи, не считайте их автоматически ошибкой: сначала отделите I квартал от последующих операций.

С 1 апреля освободившийся ИП не начисляет НДС при реализации. Но я всегда отдельно проверяю счета-фактуры, универсальные передаточные документы и чеки. Выделили НДС в счёте-фактуре покупателю — придётся уплатить именно выделенную сумму по подпункту 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ, даже если в целом действует освобождение. Налоговая логика тут сухая: сами предъявили налог — сами и отдайте его бюджету. Поэтому исправляйте документы, а не надейтесь объяснить всё устно.

В законе нет отдельного уведомления для применения этой части правила статьи 145. Однако расчёт права и подтверждающие документы я бы подготовила заранее и держала вместе с декларацией за I квартал. При необходимости можно направить пояснение через личный кабинет или ТКС, но не превращайте инициативное письмо в просьбу «разрешить» то, что закон уже разрешил. Важно не разрешение инспектора, а соответствие условиям.

С кассой то же самое. С 1 апреля настройте ставку «без НДС» и убедитесь, что это видно в чеках. Если после этой даты касса продолжала выделять налог, не оставляйте ошибки висеть. Корректирующий кассовый документ и исправление первички обычно полезнее, чем надежда, что покупатель и инспекция ничего не заметят.

Освобождение по статье 145 не спасает НДС, который вы сами выделили в счёте-фактуре. Проверьте шаблоны документов до следующей отгрузки.

Когда возникает переплата и как забрать деньги из ЕНС

Самая частая неверная надежда — вернуть НДС за I квартал. По рассматриваемой льготе вернуть его нельзя: освобождение началось 1 апреля. Переплата появляется, если вы после 1 апреля продолжили начислять НДС, подали декларацию за II или III квартал с налогом либо перечислили деньги сверх обязанности. Тогда сначала нужно привести в порядок отчётность: подать уточнённую декларацию за затронутый квартал с уменьшенной суммой налога, если первоначальная декларация была неверна.

После камеральной обработки уточнёнки уменьшение обязательства отразится на едином налоговом счёте. Но положительное сальдо ЕНС не всегда превращается в деньги на вашем расчётном счёте. Сначала его могут зачесть в счёт имеющейся недоимки. Поэтому я рекомендую перед заявлением о возврате проверить сальдо и старые обязанности: иногда разумнее оставить сумму на будущие налоги или взносы, а иногда — вернуть остаток.

Разберём второй пример. ИП Громов получил за 2025 год 20,7 млн рублей, из них 900 000 рублей — проценты по вкладу в российском банке. Общий доход меньше 60 млн, а без процентов — 19,8 млн. Условия есть. Но бухгалтерская программа по привычке начислила во II квартале НДС 96 000 рублей, и ИП уплатил его. Громов подаёт уточнённую декларацию за II квартал с нулевыми показателями по реализации после 1 апреля, прикладывает свой расчёт права на освобождение и проверяет ЕНС. Если у него нет долгов, 96 000 рублей образуют положительное сальдо; его можно зачесть или вернуть заявлением по статье 79 НК РФ.

Не надо одновременно переделывать декларацию УСН за 2025 год, первую НДС-декларацию и все платёжки подряд. Сначала определите квартал, в котором налог уплачен без основания. Это тот участок, который нуждается в уточнении. Остальное не трогайте — лишние исправления в отчётности редко делают жизнь лучше.

Возвращается не «НДС из уточнёнки», а положительное сальдо ЕНС после зачёта долгов. Поэтому сумма в заявлении может оказаться меньше суммы уменьшенного НДС.

Мой порядок действий, если процент уже испортил расчёт

Я считаю правильным не спорить о терминах — «личный» вклад, «деловой» депозит, проценты или выручка, — пока не сделан расчёт. В этой переходной норме законодатель прямо назвал проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках. Если вы проходите её условия, доказывать, что процент вообще никогда не был предпринимательским доходом, не требуется. Это экономит время и не превращает обычную банковскую операцию в философский диспут.

Мой рабочий порядок такой: собрать справку банка о процентах за 2025 год; сверить общий доход за год и составить расчёт «общий доход минус проценты»; проверить лимит 60 млн и результат 20 млн; отделить НДС I квартала от последующих кварталов; затем исправить документы и декларации только после 1 апреля, если в них есть лишний налог. Это тот случай, где хороший файл с расчётом полезнее десятка звонков на горячую линию.

И не откладывайте разбор до конца года. Чем дольше в документах после 1 апреля живёт выделенный НДС, тем больше придётся исправлять. Сам риск не страшный и вполне управляемый; страшна привычка платить налог «на всякий случай», а потом пытаться вернуть его без понятной отчётной цепочки.

Льгота действует до конца 2026 года при соблюдении условий статьи 145 НК РФ. Если доходы в самом 2026 году превысят применимый порог, право на освобождение может быть утрачено по общему правилу.

Как это было у моего клиента: проценты по вкладу едва не сделали ИП плательщиком НДС

Мы взяли на обслуживание ИП Андрея Лебедева, который занимается поставкой стройматериалов. В январе 2026 года он пришёл с расчётом: доходы за 2025 год, включая 1 240 000 рублей процентов по банковскому вкладу, превысили порог для освобождения от НДС на УСН. Предприниматель уже решил, что с 1 января надо начислять НДС и поднимать цены клиентам.

Первое, что я проверила, — выписки банка и состав доходов за 2025 год. Основная выручка ИП составила 58 360 000 рублей, а проценты были начислены по обычному вкладу на свободный остаток средств. Мы отдельно сверили даты зачисления процентов, КУДиР, договор вклада и банковские документы, чтобы цифры не смешались с выручкой от продажи товара.

После 1 апреля мы пересчитали лимит с учётом предусмотренного законом исключения процентов. В расчёте для цели освобождения остались 58 360 000 рублей, поэтому ИП сохранил право не платить НДС. Я предупредила Андрея не торопиться с исправлением первичных документов покупателям: сначала нужно было привести в порядок расчёт и понять, какие действия уже успели сделать.

К этому моменту бухгалтерия клиента уже подготовила черновик первой НДС-декларации и перечислила на ЕНС 186 000 рублей с запасом. Мы не стали оставлять деньги «висеть»: оформили уточнение расчётов, приложили рабочую расшифровку доходов, выписки по вкладу и подготовили заявление на распоряжение положительным сальдо ЕНС. В итоге предприниматель не стал плательщиком НДС только из-за банковских процентов, а переплату вернули на расчётный счёт после сверки с налоговой.

Главный результат для клиента был не только в деньгах. Он понял, что проценты по вкладу нельзя автоматически ставить в один ряд с выручкой для каждого налогового расчёта: их нужно отдельно проверить по правилам, действующим именно для нужного периода.

Не списывайте проценты из расчёта «на глаз»: сначала соберите банковские документы и пересчитайте лимит по датам.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Нужно ли подавать уведомление, чтобы с 1 апреля 2026 года не платить НДС?

Специальная норма не устанавливает отдельной формы уведомления. Право возникает при выполнении условий статьи 145 НК РФ. Практически важно оформить внутренний расчёт с банковскими документами и корректно вести документы после 1 апреля.

Можно ли не сдавать декларацию по НДС за I квартал 2026 года?

Нет. Если обязанность платить НДС возникла с 1 января 2026 года, НДС за I квартал нужно исчислить, уплатить и показать в электронной декларации. Освобождение из-за процентов действует лишь с 1 апреля.

Проценты по личному вкладу тоже можно вычесть?

Норма говорит о процентах по вкладам и остаткам на счетах в банках РФ. Для расчёта сохраните документы банка. Если процент ранее вообще не включался в доходы УСН, включать его в общий доход и затем вычитать не требуется.

Когда можно вернуть уплаченный НДС?

Только если НДС уплачен без основания, например за операции после 1 апреля 2026 года. Сначала подают уточнённую декларацию, затем распоряжаются положительным сальдо ЕНС через зачёт или возврат по статье 79 НК РФ.

На что опираемся