Новая декларация УСН за 2025 год: что делать ИП в 2026 году

Новая форма есть, но старый шаблон за 2025 год не был «запрещён»

В 2026 году действительно появилась новая декларация по УСН: приказ ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ вступил в силу 1 марта 2026 года и применяется начиная с отчётности за 2025 год. Поэтому программа, которая предлагает форму по приказу от 2 октября 2024 года № ЕД-7-3/813@, выглядит подозрительно. Но слово «не принимается» здесь было бы неправдой.

ФНС в письме от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@ прямо предписала инспекциям принимать декларации за 2025 год по обеим формам: и по новой, и по предыдущей. Новая форма рекомендована, прежняя допустима. Это как раз тот случай, когда я не советую бизнесу паниковать из-за громкого заголовка: отказ только потому, что вы сдали декларацию за 2025 год по форме № ЕД-7-3/813@, не должен был случиться.

Но из этого не следует, что можно не обновлять программу. Я выбираю новую форму № ЕД-7-3/1017@ по двум причинам. Во-первых, она отражает изменения УСН с 2025 года. Во-вторых, в ней отдельно показываются страховые взносы, начисленные на выплаты работникам, и взносы ИП за себя. Когда всё свалено в одну цифру, ошибки появляются особенно охотно — обычно уже после того, как декларация подписана и отправлена.

• Новая форма для декларации за 2025 год — приказ ФНС № ЕД-7-3/1017@.
• Предыдущая форма — приказ ФНС № ЕД-7-3/813@ — также принималась для декларации за 2025 год.
• Для отчёта за иной год форму нужно проверять заново: переходное разрешение ФНС не является бессрочным.

Календарь ИП: декларация — до 27 апреля, деньги — до 28 апреля

За 2025 год ИП должен был представить декларацию не позднее 27 апреля 2026 года. Базовый срок в НК РФ — 25 апреля следующего года, но в 2026-м он выпал на субботу, а потому перенёсся на ближайший рабочий день. Вот почему в одних памятках вы видите «25 апреля», а в календаре ФНС — «27 апреля»: противоречия нет.

Налог по итогам 2025 года ИП должен был уплатить не позднее 28 апреля 2026 года. На один день позже декларации? Нет, наоборот: после переноса отчётный срок оказался 27 апреля, а срок уплаты, установленный отдельно, остался 28 апреля. Путаница возникает потому, что многие помнят старую привычку: «сначала сдам отчёт, потом решу, сколько платить». С ЕНС эта привычка особенно вредна.

Я советую делать расчёт минимум за неделю до срока. Не ради красоты процесса. Вам нужно успеть сверить КУДиР с поступлениями, проверить уменьшение на взносы, увидеть уже исчисленные авансы и обеспечить положительное сальдо ЕНС. Отправка декларации в 23:50 последнего дня — не признак героизма, а способ познакомиться с отказом в приёме в самый неподходящий момент.

• Сначала закрыть КУДиР и квартальный расчёт налога.
• Затем сверить авансы и состояние ЕНС.
• После этого заполнить декларацию и проверить контрольные соотношения.
• Сохранить квитанцию о приёме, а не только статус «отправлено».

Взносы уменьшают налог не по памяти и не по банковской выписке

У ИП на УСН «Доходы» есть понятное правило. Если работников нет, налог и авансы можно уменьшить на страховые взносы без 50-процентного лимита — вплоть до нуля. Если есть работники, уменьшение не может превысить половину исчисленного налога или аванса. Это правило из пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ, и оно не зависит от того, нравится ли программе ваш расчёт.

Самая частая ошибка — начинать с ячеек декларации. Предприниматель видит строку для взносов, вспоминает сумму платежей с расчётного счёта и вносит её туда. Но платёж на ЕНС сам по себе не отвечает на вопрос, на какой период приходится уменьшение и какие взносы допустимо учесть. Сначала нужен расчёт по кварталам, затем — декларация. Не наоборот.

Для ИП важна ещё одна новость новой формы: взносы за работников и взносы за себя в ней разделены. Это полезное усложнение, а не бюрократическая месть. Оно заставляет увидеть, где именно возникла сумма. Если работника не было, не заполняйте его часть «на всякий случай». Если работник был хотя бы в течение периода, не ставьте автоматически полное уменьшение, как ИП без персонала.

• Объект «Доходы»: взносы уменьшают налог и авансовые платежи.
• ИП без работников: лимит уменьшения 50% не применяется.
• ИП с работниками: предел уменьшения — 50% исчисленного налога или аванса.
• Объект «Доходы минус расходы»: страховые взносы учитывают в составе расходов по правилам статьи 346.16 НК РФ, а не переносят механику объекта «Доходы».

Разберём на примере: ИП Соколов без работников

Допустим, ИП Соколов применяет УСН «Доходы» по ставке 6%, работников в 2025 году не было. Его доход за год — 1 200 000 рублей. Исчисленный налог: 1 200 000 × 6% = 72 000 рублей. В старом шаблоне он видит одну общую строку для уменьшения и хочет вписать туда всё, что нашёл в банковской выписке.

Так делать не нужно. Сначала Соколов берёт рабочую таблицу: доходы нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год; исчисленные авансы; суммы взносов за себя, которые уменьшают налог по правилам НК РФ; суммы авансов, уже учтённые в расчёте. Если допустимое уменьшение за год составляет 72 000 рублей или больше, итоговый налог может быть уменьшен до нуля. Ограничения в 50% у него нет, поскольку работников нет.

Предположим, Соколов перечислял деньги на ЕНС неравномерно и поэтому по выписке «видит» лишь часть нужной суммы. Это не повод механически завышать налог в декларации. Но и противоположная крайность опасна: нельзя вычесть одну и ту же сумму дважды — сначала в авансе, потом повторно в годовом итоге. После квартальной таблицы показатели переносятся в раздел 2.1.1 новой формы: отдельно отражаются взносы ИП за себя, а итог проверяется по строкам налога, уменьшения и суммы к уплате.

Результат в примере не зависит от внешнего вида бланка: при допустимом уменьшении не менее 72 000 рублей налог за год равен нулю. Форма нужна, чтобы показать этот результат корректно. А расчёт — чтобы суметь его защитить, если инспекция задаст вопрос.

• Доход за год: 1 200 000 рублей.
• Налог по ставке 6%: 72 000 рублей.
• Работников нет: лимит 50% отсутствует.
• Допустимое уменьшение на взносы может довести налог до нуля.

Второй разбор: один сотрудник меняет весь расчёт

Теперь возьмём ИП «Вектор» на УСН «Доходы» со ставкой 6%. Доход за 2025 год — 3 000 000 рублей, исчисленный налог — 180 000 рублей. У ИП есть сотрудник, а общая сумма подходящих для уменьшения взносов за себя и за работника — 120 000 рублей. Предприниматель рассуждает просто: взносов достаточно, значит, налога к уплате нет. Именно на этом месте декларации чаще всего и становятся «красивыми, но неправильными».

При наличии работников предел уменьшения — 50% исчисленного налога. Половина от 180 000 рублей — 90 000 рублей. Значит, для годового расчёта ИП «Вектор» может уменьшить налог максимум на 90 000 рублей, даже если подходящих взносов 120 000 рублей. До учёта ранее исчисленных авансов остаток составит 90 000 рублей.

Дальше важно не нарисовать второй раз ту же ошибку в поквартальном расчёте. Лимит нужно контролировать не только в итоговой декларации, но и при уменьшении авансов. Если в одном квартале вы уменьшили аванс сверх допустимого предела, годовой раздел сам по себе ситуацию не «простит». Придётся пересчитать обязательства, проверить ЕНС и, возможно, подать уточнение.

В новой форме раздельное отражение взносов помогает поймать такую историю до отправки. Я всегда отдельно сверяю: были ли выплаты физлицам, какие взносы относятся к ним, какие — к ИП за себя, и где стоит лимит. Это две минуты работы в таблице и гораздо больше спокойствия после сдачи.

• Доход: 3 000 000 рублей.
• Исчисленный налог: 180 000 рублей.
• Максимальное уменьшение при наличии работников: 90 000 рублей.
• Остаток налога до учёта авансов: 90 000 рублей.

Если отчёт не приняли или вы уже нашли ошибку

Протокол с отказом — не принятая декларация и не повод спорить с программой до ночи. Прочитайте причину. Если указан формат, КНД или версия формы, обновите отчётный модуль и сформируйте файл заново. Если используемая программа не поддерживает форму № ЕД-7-3/1017@, за отчётность за 2025 год можно было использовать предыдущую допустимую форму № ЕД-7-3/813@. Но когда срок сдачи уже прошёл, такой выбор не заменяет работу с причиной отказа.

Если декларация принята, а затем вы обнаружили, что занизили налог, не ждите требования. Рассчитайте недоимку, обеспечьте нужную сумму на ЕНС и подайте уточнённую декларацию. Уточнёнка представляется по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения. При ошибке, не меняющей сумму налога, сначала оцените, действительно ли исправление необходимо: не каждая опечатка требует срочного нового отчёта.

За просрочку декларации статья 119 НК РФ устанавливает штраф: 5% не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, минимум 1 000 рублей и максимум 30%. Это неприятно, но поправимо. Куда хуже подать формально аккуратный отчёт с неправильным уменьшением на взносы и обнаружить проблему, когда расчёт уже давно забыт.

• Проверить текст протокола отказа.
• Пересоздать файл в актуальной форме и формате.
• Дождаться квитанции о приёме.
• При занижении налога — скорректировать расчёт, ЕНС и подать уточнённую декларацию.

Частые вопросы