Можно ли ИП каждый год уходить с НПД на УСН и возвращаться обратно

Ольга Семёнова· ·НПД, УСН и смена налоговых режимов для ИП·~7 мин чтения
Можно ли ИП каждый год уходить с НПД на УСН и возвращаться обратно — иллюстрация

Самая опасная фраза, которую я слышу от ИП: «В декабре снимусь с НПД, немного побуду на УСН — и снова получу свежий лимит». В ней смешаны три разных правила. Ежегодно менять НПД и УСН в принципе можно, но это не кнопка обнуления дохода и не право зайти на УСН в любой день. Разложу календарь так, как сама проверяла бы его перед сменой режима.

Короткий ответ: ежегодная смена допустима, но «свежего» лимита посреди года она не даст

Я считаю, что вокруг этой темы слишком много магии. Люди либо уверены, что налоговая запрещает любую повторную регистрацию на НПД, либо, наоборот, видят в снятии с учёта налоговый ластик. Не работает ни то ни другое. Закон разрешает физлицу повторно встать на учёт как плательщику НПД, если у него нет неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов. Специального запрета «не чаще одного раза в год» в Законе № 422-ФЗ нет.

paragraphs

Проблема в другом: лимит НПД — 2,4 млн рублей доходов, учитываемых для налоговой базы, в текущем календарном году. Не в периоде между двумя регистрациями и не в течение последних 12 месяцев. Поэтому сняться с НПД, зарегистрироваться снова и считать, что прежние НПД-доходы исчезли, — плохая идея. При превышении лимита право на НПД утрачивается со дня превышения, а повторная регистрация возможна только с 1 января следующего календарного года. Это прямо разъясняет ФНС.

Нормальная, законная конструкция выглядит так: ИП работает на НПД до конца года, заранее заявляет переход на УСН с 1 января, затем при необходимости в следующем году снова переходит с УСН на НПД. Иных обязательных «каникул» между режимами нет. Но доход, полученный на УСН, не становится НПД-доходом только потому, что вы позже вернулись в приложение «Мой налог». Режим определяется на дату получения денег и по соблюдению всех условий, а не по тому, какой вариант в итоге оказался дешевле.

Не путайте повторную регистрацию на НПД с повторным лимитом. Новый календарный год — да, новый лимит. Новая кнопка регистрации в том же году — нет.

Две двери с НПД на УСН: добровольный выход и утрата права

Вот место, где предприниматели спотыкаются из года в год. Уйти с НПД можно добровольно: в приложении или веб-кабинете «Мой налог» направляется заявление о снятии с учёта, а датой снятия будет дата его направления. Но для давно зарегистрированного ИП это само по себе не включает УСН. После добровольного выхода действующий ИП попадёт на УСН только с 1 января следующего года, если уведомление о переходе подано не позднее 31 декабря текущего года.

Вторая дверь — утрата права на НПД. Она открывается не от желания сменить ставку, а когда возникло препятствие из части 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ: превысили 2,4 млн рублей НПД-дохода с начала года, наняли работника по трудовому договору, занялись запрещённой для НПД деятельностью, начали совмещать режимы и так далее. Право утрачивается именно в день возникновения основания. Для ИП закон даёт 20 календарных дней с даты снятия с учёта, чтобы уведомить о переходе на УСН; тогда УСН применяется с даты снятия с НПД.

Это исключение создано не для удобного конструирования графика. Специально «перелететь» лимит на рубль или оформить сотрудника на один день, чтобы в середине года получить УСН, я бы не советовала. Сам по себе закон не вводит минимального срока работы на НПД или УСН. Но здесь слишком легко ошибиться в дате поступления денег, в статусе работника или в сроке уведомления. А если 20 дней пропущены, безопасного автоматического перехода на УСН не будет: до следующего года остаётся общая система.

Слово «утрата» здесь не оценочное. Нельзя просто выбрать его в приложении вместо «добровольного отказа» и получить 20-дневное право на УСН: сначала должно реально появиться обстоятельство, запрещающее НПД.
Можно ли ИП каждый год уходить с НПД на УСН и возвращаться обратно — схема действий
Схема: Можно ли ИП каждый год уходить с НПД на УСН и возвращаться обратно

Календарь, который я рекомендую для плановой смены режима

Если цель — законно начать следующий год на УСН, я бы не оставляла это на новогоднюю ночь. До 31 декабря подайте уведомление о переходе на УСН с 1 января. В тот же день либо заранее снимитесь с НПД добровольно. Проверьте, что в личном кабинете есть подтверждения, а не только красивый скриншот из приложения. Первого января вы уже на УСН; с этого момента меняется учёт доходов, обязанность платить страховые взносы за период вне НПД и будущая отчётность.

Если затем решили вернуться на НПД, порядок обратный. Сначала встаньте на учёт как плательщик НПД. Затем в течение одного месяца направьте уведомление о прекращении УСН. При соблюдении срока УСН считается прекращённой со дня постановки на учёт по НПД. С 1 июля 2025 года такое уведомление разрешено направлять и через «Мой налог», но я всё равно советую сохранить квитанцию и проконтролировать статус в личном кабинете ИП. При сбое или споре память телефона не заменяет подтверждение отправки.

Часто вспоминают 15 января. Это срок для уведомления действующего упрощенца о добровольном переходе на иной режим по общему правилу пункта 6 статьи 346.13 НК РФ. Для входа действующего ИП на УСН с нового года действует другой срок — не позднее 31 декабря предшествующего года. А переход с УСН именно на НПД регулируется специальной статьёй 15 Закона № 422-ФЗ и её месячным сроком. Держите эти даты раздельно, и половина нервов исчезнет.

При переходе с УСН на НПД нельзя просто зарегистрироваться в «Моём налоге» и забыть про УСН. Непредставленное или запоздалое уведомление о прекращении УСН ведёт к аннулированию постановки на учёт по НПД.

Разберём на примере: ежегодный маршрут, который не ломает правила

Допустим, ИП Соколов весь 2026 год работает на НПД и получает 1,9 млн рублей от услуг. В декабре он понимает, что в январе и феврале 2027 года нужны сотрудники и расходы, поэтому хочет начать год на УСН «доходы минус расходы». Это обычная хозяйственная причина, а не игра в прятки с лимитом.

До 31 декабря 2026 года Соколов направляет уведомление о переходе на УСН с 1 января 2027 года и добровольно снимается с НПД. В январе—феврале на УСН ему поступает 330 000 рублей. В марте сотрудники больше не нужны, условия НПД снова соблюдаются. Он регистрируется на НПД, а затем в пределах месяца направляет уведомление о прекращении УСН. Режим НПД действует с даты регистрации.

С марта по декабрь 2027 года Соколов вправе получить на НПД до 2,4 млн рублей дохода, учитываемого для НПД. Январские и февральские 330 000 рублей — доход УСН, в НПД-лимит они не входят. Общая годовая выручка бизнеса при этом может превысить 2,4 млн рублей; запрет касается не любой выручки ИП, а доходов, учитываемых для базы НПД. Но обратите внимание на цену такой схемы: за период УСН нужно вести учёт по УСН, своевременно платить налог и взносы, а потом правильно закрыть этот кусок режима. Ради одного-двух платежей это нередко оказывается дороже бухгалтерски, чем кажется в таблице.

Мой вывод по этому примеру простой: такой ежегодный маршрут допустим, если режимы совпадают с реальной моделью работы. Я бы не строила его только ради иллюзии «двух лимитов». Здесь нет двух лимитов НПД, есть один лимит НПД и отдельный период на УСН.

Разберём на примере: почему добровольный отказ в сентябре не превращается в УСН

Типичная ситуация: ИП Власова в 2027 году получила на НПД 2,1 млн рублей к 10 сентября. Она видит, что до конца года придёт ещё 900 000 рублей, и 12 сентября добровольно снимается с НПД — надеется сразу направить уведомление на УСН и принять деньги уже как упрощенец. Это как раз та ошибка, которую я предпочитаю поймать до нажатия кнопки.

Основания для утраты права 12 сентября у Власовой ещё нет: лимит не превышен, работников нет, запрещённой деятельности нет. Значит, это добровольный отказ. Для действующего ИП в сентябре УСН не возникнет; уведомление надо подавать до 31 декабря, чтобы применять режим с 1 января следующего года. До конца текущего года доходы от предпринимательства будут относиться к общей системе. Называть это «переходом на УСН» в расчётах нельзя.

Другой сценарий: 20 сентября Власова, оставаясь на НПД, получает оплату, и доход с начала года достигает 2 400 001 рубля. Право на НПД утрачено 20 сентября. Если она в следующие 20 календарных дней уведомит о переходе на УСН, то признаётся применяющей УСН с даты снятия с НПД. Доходы, которые были на НПД до превышения, не пересчитываются; дальнейшие — уже надо учитывать по УСН. Это законный аварийный маршрут, но не повод сначала добровольно сняться с учёта: добровольный выход лишает ИП этой развилки.

В реальной работе я сначала прошу выгрузить все чеки, поступления и договоры, а уже потом выбирать действие. Один платёж, проведённый не той датой, меняет не только налог, но и весь ответ на вопрос, успели ли вы в 20 дней.

Если предел почти исчерпан, не принимайте решение по цифре «примерно 2,4 млн». Сверьте именно доходы, отражённые для НПД с начала календарного года, и дату каждого расчёта.

Что проверять прежде, чем менять режимы

Первое, на что я смотрю, — не ставка, а пригодность деятельности для НПД. Перепродажа покупных товаров, трудовые работники, агентская модель в интересах другого лица, маркированные и подакцизные товары, майнинг — это не мелкие оговорки, а возможные основания для утраты права. Если бизнес регулярно упирается в одно из ограничений, ежегодный танец с режимами не лечит проблему. Возможно, УСН нужен как основной режим, а НПД — вообще не ваш инструмент.

Второе — деньги и документы на переходную дату. По НПД чек формируется при расчёте; по УСН доходы также в основном живут по кассовому принципу. Не переносите дату чека «для удобства» и не принимайте оплату на личную карту, надеясь разобрать её позже. Налоговая видит банковские следы и цифровые площадки куда лучше, чем многие до сих пор думают. С августа 2025 года платформы направляют информационные письма при выявлении признаков неправомерного применения НПД.

Третье — не пытайтесь закрутить схему до идеальной симметрии. В 2026 году ставка НПД осталась 4% с доходов от физлиц и 6% с доходов от ИП и организаций, а лимит — 2,4 млн рублей. Но выбор между НПД и УСН надо считать с расходами, взносами, клиентами, персоналом и планом выручки, а не только со ставкой на первом экране калькулятора. Если прогноз показывает стабильный выход за лимит, заранее перейти на УСН обычно спокойнее, чем ждать последнего чека.

Четвёртое — закройте хвосты перед повторной постановкой на НПД. Закон требует отсутствия неисполненной обязанности по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам. Я бы проверила сальдо ЕНС и задолженность до регистрации, а не после отказа приложения. Это пять минут, которые способны сберечь месяцы переписки.

Планировать режим заранее — нормально. Подгонять задним числом дату дохода или искусственно создавать основание для утраты права — уже совсем другая история и плохая защита при проверке.

Как это было у моего клиента: ИП на НПД хотел обнулить лимит переходом на УСН

Мы взяли на обслуживание ИП «Северный кадр» — предприниматель подбирал персонал для небольших магазинов и работал как самозанятый. В августе он пришёл с вопросом: доход с начала года уже составил 2 180 000 рублей, а на сентябрь были договорённости ещё примерно на 600 000 рублей. План был простой, как ему казалось: добровольно сняться с НПД в сентябре, перейти на УСН и продолжить работу с «новым» лимитом.

Первое, что я проверила, — даты регистрации ИП, текущий режим, доходы по чекам НПД и уведомления, которые уже подавались в налоговую. ИП был зарегистрирован давно, а уведомления о переходе на УСН при регистрации или в начале года не подавал. Значит, добровольный отказ от НПД в сентябре сам по себе не сделал бы его плательщиком УСН: он оказался бы на общей системе налогообложения.

Мы посчитали два сценария. При плановой смене режимов он мог спокойно остаться на НПД до 31 декабря, а затем сняться с учёта в приложении «Мой налог» и подать уведомление о применении УСН в установленный для перехода срок. Но по его прогнозу лимит НПД в 2,4 млн рублей превышался уже в сентябре, поэтому ждать конца года было нельзя.

Мы подготовили документы на случай утраты права на НПД: собрали реестр чеков, сверили доход и заранее рассчитали дату превышения лимита. Когда доход превысил 2 400 000 рублей, право на НПД прекратилось с даты превышения. Затем мы направили в инспекцию уведомление о переходе на УСН в течение 20 календарных дней после снятия с учёта как плательщика НПД — выбрали объект «доходы» 6%, потому что расходы у клиента были небольшими и плохо подтверждались документами.

В итоге предприниматель продолжил работу без провала между режимами, а доходы до превышения остались доходами НПД — их нельзя было перенести или «обнулить». Я отдельно предупредила его: на следующий год можно снова оценить возвращение на НПД, если условия будут соблюдены, но использовать смену режима в середине года как способ получить второй лимит в 2,4 млн рублей не получится.

Добровольный отказ от НПД в середине года не открывает УСН автоматически и точно не даёт новый лимит самозанятого.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Можно ли снять ИП с НПД 31 декабря и применять УСН с 1 января?

Да, если не позднее 31 декабря подать уведомление о переходе на УСН. Заявление о добровольном снятии с НПД фиксирует дату выхода, но само по себе УСН не включает.

Можно ли добровольно уйти с НПД на УСН в середине года?

Для действующего ИП — нет. В середине года перейти на УСН можно как последствие реальной утраты права на НПД, если уложиться в 20 календарных дней. При обычном добровольном отказе до нового года действует общая система.

Сбросится ли лимит 2,4 млн рублей после повторной регистрации на НПД?

Нет. Лимит установлен на текущий календарный год. Новый лимит возникает с 1 января следующего года; после превышения в текущем году вновь зарегистрироваться на НПД нельзя.

Нужно ли закрывать ИП, чтобы перейти с УСН на НПД?

Нет. ИП может остаться ИП: сначала зарегистрироваться плательщиком НПД, затем в течение месяца уведомить налоговую о прекращении УСН. При пропуске срока постановку на НПД аннулируют.

На что опираемся