Переход на АУСН с работниками: как закрыть РСВ, 6-НДФЛ и персонифицированные сведения

Главная ошибка — считать, что АУСН отменяет прошлое

АУСН действительно освобождает работодателя от РСВ, 6-НДФЛ и персонифицированных сведений, но только за период применения самого режима. Эта оговорка в законе короткая, а последствия у неё большие. Зарплата, начисленная до перехода, не становится «аусновской» только потому, что деньги ушли сотрудникам уже после смены режима.

Я вижу одну и ту же картину: бухгалтер ставит в программе дату АУСН, отключает все отчёты и успокаивается. Потом приходит требование по персонифицированным сведениям либо выясняется, что база для страховых взносов за последний обычный месяц нигде не закрыта. Не потому, что бухгалтер плохо считает. Просто у НДФЛ и взносов разные даты, а переходный порядок написан не так дружелюбно, как хотелось бы.

Начинать надо не с форм, а с одного листа сверки. Напишите: первый день АУСН; последний день прежнего режима; месяц, за который в последний раз начислялась зарплата до перехода; даты фактической выплаты этой зарплаты. После этого большая часть путаницы исчезает сама.

• Для взносов принципиальна дата начисления дохода работнику.
• Для НДФЛ по денежному доходу принципиальна дата фактической выплаты.
• Освобождение от РСВ, 6-НДФЛ и персонифицированных сведений относится к периоду АУСН, а не к дню, когда бухгалтер решил закрыть старые задачи.

РСВ: последний расчёт нужен по начислениям до АУСН

ФНС прямо разъяснила: если заработок начислен за месяцы, когда компания применяла иной режим, по нему подают РСВ и персонифицированные сведения. Неважно, что сама выплата произошла уже после начала АУСН. Для страховых взносов датой выплаты считается день начисления, а не день перевода денег на карту. Это тот случай, где спорить с логикой «деньги ушли уже на АУСН» бессмысленно.

Разберём на примере. ООО «Тёплый дом» на УСН переходит на АУСН с 1 июня 2026 года. В мае трём работникам начислена зарплата 450 000 рублей, но перечислили её 5 июня. Бухгалтер хотел не сдавать РСВ: в июне компания уже на АУСН и тариф взносов по обычным выплатам нулевой. Правильнее закрыть май: начисление относится к старому режиму, поэтому его включают в последний РСВ и в персонифицированные сведения. А июньскую зарплату, начисленную уже на АУСН, в РСВ не добавляют.

ФНС в письме разбирает похожую логику на выплате после перехода с начала года и указывает срок подачи РСВ и персонифицированных сведений — не позднее 25-го числа следующего месяца. На практике я оформляю переходный РСВ отдельной контрольной точкой: в нём есть данные за месяцы до АУСН, а за месяц начала АУСН — нулевые показатели. Не пытайтесь ждать ближайшего квартального отчёта, если последний допереходный месяц уже нужно закрыть раньше.

• Соберите начисления по каждому работнику за месяцы до АУСН.
• Проверьте, что в подразделе 3 РСВ нет базы и взносов за месяц начала АУСН.
• Подайте последний РСВ не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем начислений на прежнем режиме.
• Сверьте принятую форму с персонифицированными сведениями и расчётными листками.

Персонифицированные сведения: маленький отчёт, который нельзя потерять

Персонифицированные сведения подаются по начислениям за последний месяц до АУСН вместе с переходным контуром. После начала АУСН этой ежемесячной формы в ИФНС больше нет. Тут нет повода для творчества: письмо ФНС связывает обязанность именно с выплатами, начисленными в месяцы другого режима.

Типичная ситуация: ООО «Вектор» стало плательщиком АУСН с 1 сентября. За август двум сотрудникам начислили 280 000 рублей, зарплату выплатили 3 сентября. Бухгалтер сдал сведения за июль, а август пропустил — ведь сентябрь уже АУСН. Это неверная граница. Последними будут сведения за август; сентябрьские сведения не нужны. РСВ тоже закрывает начисления до 1 сентября, а не выплаты, совершённые до этой даты.

Я не советую отправлять нулевые персонифицированные сведения за первый месяц АУСН ради душевного спокойствия. Они не создают защиту. Напротив, лишняя отчётность иногда мешает понять, где закончился обычный режим, а где начался автоматизированный. Лучше хранить подтверждение перехода и квитанции о приёме последней формы.

• Последний месяц обычного режима — последний месяц для персонифицированных сведений.
• Если зарплата за этот месяц выплачена уже на АУСН, сведения всё равно не пропускайте: важна дата начисления.
• За первый и последующие месяцы АУСН персонифицированные сведения в ИФНС не представляйте.
• Если до перехода форма уже просрочена, сдайте её с реальными данными, а не пытайтесь исправить ситуацию нулёвкой.

С 6-НДФЛ меньше механики и больше пограничных вопросов

На АУСН 6-НДФЛ не подают: сведения о выплатах и НДФЛ передаются через уполномоченный банк, а при выплате без такого порядка — через личный кабинет налогоплательщика. Однако обязанность налогового агента никуда не исчезает. Самая частая ошибка — считать, что майскую зарплату, выплаченную в июне после перехода на АУСН, можно по привычке показать в обычном 6-НДФЛ. Для денежного дохода датой фактического получения является день выплаты. Значит, сначала проверьте, в каком механизме эта выплата должна быть передана в налоговую.

Здесь я не буду изображать мнимую определённость. Закон освобождает плательщика АУСН от 6-НДФЛ, а письмо ФНС подробно объясняет передачу сведений по статье 17 Закона, но не даёт отдельного универсального алгоритма именно для каждого варианта перехода с другого режима в середине года. Поэтому для пограничной выплаты я считаю безопасным не выбирать форму по названию месяца зарплаты. Нужно проверить дату выплаты, способ выплаты, передачу сведений банком и то, не попал ли этот доход в уже поданный расчёт.

Допустим, ООО «Ромашка» перешло на АУСН с 1 июля. Зарплата за июнь — 600 000 рублей — выдана 4 июля через уполномоченный банк. Взносы по июньскому начислению закрываются РСВ и персонифицированными сведениями как допереходные. А для НДФЛ бухгалтер не включает выплату автоматически в 6-НДФЛ за полугодие: у этого расчёта период заканчивается 30 июня, а денежный доход получен 4 июля. Он передаёт сведения в порядке статьи 17 Закона и сохраняет подтверждение банка. Вот такая скучная проверка надёжнее, чем попытка угадать ответ по наименованию «июньская зарплата».

Если до перехода уже были выплаты с удержанным НДФЛ, расчёты 6-НДФЛ за завершившиеся отчётные периоды сдают в общий срок. Но после начала АУСН не следует продолжать квартальную цепочку 6-НДФЛ лишь потому, что в обычном режиме она была привычной. Годовые справки о доходах входят в состав годового 6-НДФЛ; при переходе в середине года этот стык норм сформулирован неидеально. По выплатам на границе режимов я рекомендую получить письменную позицию своей ИФНС либо направить обращение через личный кабинет до подачи спорного отчёта.

• Разделяйте дату начисления для взносов и дату выплаты для НДФЛ.
• Проверьте, передал ли уполномоченный банк сведения о пограничной выплате.
• Не дублируйте один доход одновременно в механизме АУСН и в 6-НДФЛ.
• Сдайте 6-НДФЛ за завершённый до перехода отчётный период в общий срок: за I квартал, полугодие или девять месяцев — не позднее 25-го числа следующего месяца; годовой — не позднее 25 февраля следующего года.

Что после перехода всё-таки остаётся

Сокращение отчётности не означает, что у ООО больше нет обязанностей работодателя. При кадровых событиях остаются сведения о трудовой деятельности в подразделе 1.1 формы ЕФС-1. В предусмотренных случаях остаются и сведения о страховом стаже в подразделе 1.2. АУСН не является кадровым событием: отдельно сообщать в СФР о смене режима через подраздел 1.1 не надо.

Ещё одна недооценённая деталь — страхование от несчастных случаев. На АУСН работодатели платят взносы на травматизм в фиксированном размере. В 2026 году он составляет 2 959 рублей за год и уплачивается ежемесячно равными долями. Это не РСВ и не повод возрождать старую отчётность, но его надо поставить в календарь платежей.

Я бы не пыталась экономить десять минут, отключая всё разом в зарплатной программе. Сначала отправьте последнюю отчётность и получите квитанции. Затем проверьте, что новые начисления не попадают в РСВ, персонифицированные сведения и 6-НДФЛ. И только после этого меняйте регулярные задачи. Такой порядок проще, чем объяснять инспекции, почему система отправляла нули ещё три месяца.

• Оставьте в календаре ЕФС-1 по кадровым событиям и стажу.
• Учтите ежемесячную уплату фиксированного взноса на травматизм.
• Настройте передачу сведений по НДФЛ через уполномоченный банк или личный кабинет.
• Сохраните уведомление о переходе, квитанции по последним формам и сверку начислений.

Мой чек-лист закрытия: без героизма в последний день

Я считаю правильным закрывать переход не по календарю отчётности, а по сотрудникам. У каждого работника должна сойтись цепочка: последнее начисление до АУСН, дата выплаты, НДФЛ, взносы, РСВ, персонифицированные сведения и способ передачи сведений после перехода. Если по одному человеку цепочка оборвалась, общая форма ещё не означает, что всё в порядке.

Сначала зафиксируйте дату АУСН. Затем выгрузите начисления до неё. После этого подготовьте последний РСВ и персонифицированные сведения, отдельно разберите все выплаты, попавшие уже на АУСН, но относящиеся к работе за старые месяцы. В последнюю очередь принимайте решение по 6-НДФЛ: там нельзя копировать логику РСВ. Да, это чуть медленнее. Зато именно так переход перестаёт быть лотереей.

• Зафиксировать дату начала АУСН и сохранить подтверждение.
• Сверить начисления до перехода по каждому сотруднику.
• Сдать последний РСВ и персонифицированные сведения.
• Проверить пограничные выплаты для НДФЛ по дате и каналу передачи сведений.
• Сдать только обязательные 6-НДФЛ за завершённые периоды.
• Проверить ЕФС-1, травматизм и настройки программы после приёма последних форм.

Частые вопросы