Переход с ПСН на УСН задним числом в 2026 году: право, срок и новая форма

Ольга Семёнова· ·ПСН и УСН для ИП·~7 мин чтения
Переход с ПСН на УСН задним числом в 2026 году: право, срок и новая форма — иллюстрация

Доход за 2025 год оказался выше 20 млн рублей, патент с начала 2026 года слетел, а ИП не подавал уведомление на УСН. В такой ситуации предприниматели обычно начинают готовиться к ОСНО — и зря, потому что весной 2026 года закон дал узкое, но реальное право перейти на УСН с 1 января. Я, Семёнова Ольга Владимировна, разберу этот случай без магии «заднего числа»: кому он был доступен, какой код требовала прежняя форма и почему в сентябре 2026 года главное уже не бланк, а последствия пропущенного срока.

Это не универсальная амнистия для всех, кто превысил патент

Начну с неприятной, но очень полезной поправки к популярному вопросу. Правило о переходе на УСН «задним числом» в 2026 году относится не к любому превышению дохода на патенте в течение 2026 года. Оно адресовано ИП, которые применяли ПСН в декабре 2025 года, а их доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. Из-за этого они утратили право на патенты с 1 января 2026 года. Федеральный закон № 104-ФЗ, принятый уже в апреле, дал им возможность задним числом выбрать УСН с начала года.

Я считаю это важнейшим различием в теме. В практике предприниматель помнит только одно: «превысил лимит». Но для инспекции имеют значение период дохода, применение патента именно в декабре 2025 года и дата подачи уведомления. Если вы превысили лимит уже в августе 2026 года, апрельская льгота вам не предназначена. Тут действует обычное последствие утраты ПСН по статье 346.45 НК РФ: право на патент утрачивается с начала срока действия патента, в отношении которого допущено нарушение. Неприятный механизм, но притворяться, что его нет, ещё дороже.

Вторая новость — о сроке. Специальное уведомление следовало представить не позднее 1 июня 2026 года включительно. На дату актуализации этой статьи, сентябрь 2026 года, срок закончился. Поэтому я не буду обещать, что новая форма уведомления позволит сегодня включить УСН с 1 января. Не позволит: форма — это упаковка документа, а не машина времени. Если уведомление было подано вовремя, проверяем его и пересчитываем налоги. Если нет — сначала оцениваем фактический режим и риски, а не отправляем случайный бланк в надежде на добрую волю программы.

Не смешивайте два события: утрату патента с 1 января 2026 года из-за дохода за 2025 год и превышение дохода в самом 2026 году. Для первого закон дал специальный коридор до 1 июня; для второго такого коридора нет.

Кому УСН была доступна с 1 января 2026 года

Условия читаются вместе, а не по принципу «хотя бы одно совпало». ИП должен был применять ПСН в декабре 2025 года. Его доход за 2025 год должен был превысить 20 млн рублей. ИП должен был отвечать требованиям главы 26.2 НК РФ. Наконец, уведомление о переходе в свою инспекцию по месту жительства должно было уйти до 1 июня 2026 года. Тогда УСН применяется с 1 января 2026 года — именно это прямо написано в новом абзаце пункта 1 статьи 346.13 НК РФ.

Под «соответствием УСН» я не советую понимать только отсутствие запретного вида деятельности. Проверяйте весь перечень ограничений статьи 346.12 НК РФ и правила статьи 346.13 НК РФ. Для ИП обычно не так страшен состав участников, как для организаций, но бывают другие стоп-сигналы: несовместимый статус, недопустимые виды деятельности, превышение параметров режима. Если УСН сама недоступна, патентный лимит не превращает её в доступную.

Есть отдельная группа: ИП уже совмещал ПСН и УСН в декабре 2025 года. Ему не надо «переходить» на УСН — она уже применяется. Но закон разрешил до 1 июня 2026 года изменить объект налогообложения с 1 января 2026 года, если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. То же право есть у ИП, который в декабре был только на патенте, а затем своевременно перешёл на УСН с 1 января. Это не косметика. При расходной торговле объект часто определяет итог сильнее, чем спор о самом патенте.

Я бы не выбирала объект «доходы минус расходы» по ощущениям. До подачи собирают подтверждённые расходы: без документов расход в расчёте красивый, а в декларации его может не быть.
Переход с ПСН на УСН задним числом в 2026 году: право, срок и новая форма — схема действий
Схема: Переход с ПСН на УСН задним числом в 2026 году: право, срок и новая форма

Код «4» был правильным — но только на прежнем бланке и в нужный срок

Именно здесь больше всего путаницы. Для специального перехода весной 2026 года ФНС предписала использовать уведомление о переходе на УСН по форме КНД 1150001. В поле «Признак налогоплательщика (код)» нужно было поставить «4». Это специальный код для ИП, применявшего ПСН в декабре 2025 года, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. В поле даты перехода ставилась цифра «1», то есть переход с 1 января 2026 года. Это не совет из чата и не догадка бухгалтера: порядок ФНС закрепила письмом от 28 апреля 2026 года № ЕА-36-3/3447@.

Если ИП уже был на УСН и менял объект, применялась форма КНД 1150016. В ней указывали дату изменения объекта: «с 1 января 2026 года». Код «4» относится к старой форме перехода на УСН, а не к уведомлению о смене объекта. Это мелкая на вид деталь, которая легко превращает правильную ситуацию в некорректный документ.

С 31 июля 2026 года действует единая форма уведомления (сообщения) по УСН КНД 1154004, утверждённая приказом ФНС от 30 апреля 2026 года № ЕД-1-3/285@. В ней вместо пяти прежних рекомендованных бланков — титульный лист и один профильный раздел. Для обычного перехода на УСН выбирают основание представления «1» и раздел 1; для смены объекта — основание «2» и раздел 2. Но я бы не стала переносить в эту новую форму старый код «4»: это разные формы и разные реквизиты. Тем более спецсрок до 1 июня закончился раньше вступления новой формы в силу.

Если кто-то советует сейчас просто «подать новую форму с кодом 4», остановитесь. В КНД 1154004 такого старого поля нет, а право на ретропереход прекращается не из-за ошибки в бланке, а из-за истечения срока.

Разберём на примере: ИП Соколов успел в специальный коридор

Допустим, ИП Соколов занимался ремонтом техники и работал по патенту весь декабрь 2025 года. Доход за 2025 год составил 22,4 млн рублей. Порог в 20 млн рублей превышен на 2,4 млн, поэтому с 1 января 2026 года права на ПСН у него нет. До апреля он считал, что остаётся только ОСНО: патент-то был оформлен, а заявление на УСН к 31 декабря 2025 года он не направлял.

После принятия закона задача меняется. Сначала Соколов сверяет, что может применять УСН: у него нет ограничений из статьи 346.12 НК РФ. Затем он решает объект. Предположим, подтверждённые расходы за 2026 год будут небольшими, поэтому он выбирает «доходы». До 1 июня он подаёт в инспекцию по месту жительства КНД 1150001: в признаке налогоплательщика — «4», в дате перехода — «1», объект — «доходы». Никакого заявления об отказе от уже утраченного патента здесь не требуется: утрата следует из НК РФ.

Что происходит дальше? Соколов ведёт учёт для УСН за период с 1 января, а не с даты, когда прочитал закон. Допустим, выручка за первый квартал составила 4 млн рублей. При базовой ставке УСН «доходы» 6% расчётный налог за этот объём — 240 тыс. рублей до уменьшения на страховые взносы. Это учебный расчёт: регион может установить пониженную ставку, а уменьшение налога зависит от правил статьи 346.21 НК РФ и наличия работников. Смысл примера не в сумме, а в дисциплине: первичка, книга учёта и авансы должны быть восстановлены с января. Патентная квитанция сама по себе не закрывает этот расчёт.

Самая частая ошибка в этом сценарии — подать уведомление и продолжить вести только патентную книгу. УСН начинается с 1 января 2026 года, поэтому учёт и платежи тоже пересчитываются с этой даты.

Разберём на примере: ИП Воронцов уже был на УСН и выбирал объект

Типичная ситуация: ИП Воронцов в декабре 2025 года совмещал ПСН для розницы и УСН «доходы» для услуг. Его общий доход, учитываемый для лимита ПСН по правилам НК РФ, за 2025 год составил 27 млн рублей. Он по привычке хотел оставить объект «доходы»: менять его обычно можно только с нового года, а этот новый год уже начался. Логика понятная, но в 2026 году для такого ИП закон сделал исключение.

Если до 1 июня 2026 года Воронцов уведомил инспекцию, он мог сменить объект УСН на «доходы минус расходы» с 1 января. Допустим, за январь—май его доходы составили 9 млн рублей, а документально подтверждённые и учитываемые расходы — 6,3 млн рублей. Для наглядности сравним базовые ставки из НК РФ: 6% от 9 млн — 540 тыс. рублей, а 15% от разницы 2,7 млн — 405 тыс. рублей. Расчёт условный: региональные ставки могут отличаться, а при объекте «доходы минус расходы» нужно также проверить минимальный налог по итогам года. Но он показывает, почему объект нельзя выбирать на глаз.

Где здесь ошибаются? Сначала смотрят на банковский оборот, потом берут все расходы подряд: закупку, личную оплату, неподписанный акт. На УСН так не работает. Я бы сначала проверила закрывающие документы, оплату, связь расхода с деятельностью и перечень разрешённых расходов статьи 346.16 НК РФ. Если расходы не подтверждаются, красивый объект 15% быстро перестаёт быть выгодным. И наоборот: при чистой расходной модели оставить 6% только потому, что «объект же нельзя менять», в 2026 году было необязательно.

Не обещайте себе экономию до ревизии документов. Ставки 6% и 15% — базовые по статье 346.20 НК РФ; субъект РФ может установить другие, а расходы на УСН принимаются только при выполнении условий Кодекса.

Что делать сейчас, если срок уже пропущен

Моя позиция здесь спокойная, но твёрдая: не тратьте время на попытку выдать позднее уведомление за своевременное. Сначала поднимите квитанции о приёме, личный кабинет, ЭДО и переписку с оператором. Иногда ИП уверен, что ничего не отправлял, а бухгалтер находил принятый КНД 1150001 в черновиках старого сервиса. Если есть доказательство подачи до 1 июня, вопрос превращается в технический: проверить реквизиты, статус в инспекции и расчёт с 1 января.

Если подтверждения нет, надо сделать диагностику, а не сочинять объяснение. Определить, почему прекращена ПСН, какие доходы и расходы были с 1 января, выставлялся ли НДС, применялась ли параллельно УСН, какие декларации и уведомления уже отправлены. По результату станет видно, нужна ли работа с ОСНО, уточнёнками, ЕНС и контрагентами. Норма сформулирована однозначно по дате — «не позднее 1 июня 2026 года», поэтому перспективы получить специальный ретропереход после этой даты я бы не завышала.

А вот на что можно не расходовать нервы: на поиск «правильного кода» в новом бланке как на самостоятельное решение. Код не исправляет отсутствие права. Сначала режим и дата, затем форма, затем расчёты. Именно в таком порядке я веду такие ситуации: он скучнее, чем волшебная кнопка, зато позволяет быстро понять реальную сумму обязательств и не нарастить их новыми ошибками.

Поздняя подача КНД 1154004 может иметь значение только для ситуации, которую эта форма и НК РФ допускают на дату подачи. Она не создаёт задним числом специальное право, чей срок закончился 1 июня 2026 года.

Как это было у моего клиента: патент слетел, но ИП успел перейти на УСН с начала года

В конце 2025 года мы взяли на обслуживание ИП «Мастер-Кухни» — предприниматель изготавливает кухни на заказ. Он работал на патенте и пришёл ко мне с фразой: «Кажется, по выручке мы уже вышли за лимит, но ведь патент оплачен». По его данным доход с начала года был 63,4 млн рублей, а значит, право на ПСН он утратил.

Первое, что я проверила, — банковские выписки, кассу, договоры и дату, когда доход превысил 60 млн рублей. Превышение произошло 18 ноября. Это было важно не для успокоения, а для срока: уведомление о переходе на УСН нужно было подать в специальный коридор, не откладывая до отчётности.

Мы собрали уведомление на прежнем бланке и указали код причины «4» — переход в связи с утратой права на ПСН. Одновременно я сверила, что у ИП не было препятствий для применения УСН, подготовила расчёт налога с начала периода и объяснила клиенту, какие первичные документы понадобятся, чтобы подтвердить расходы по объекту «доходы минус расходы». Уведомление отправили электронно 4 декабря, а подтверждение приёма сразу сохранили в папке клиента.

В итоге ИП смог применять УСН с 1 января 2026 года, а не остался в ситуации, когда приходится объяснять пропуск срока и пересчитывать всё в пожарном режиме. По предварительному расчёту налог за год составил около 2,1 млн рублей; клиент заранее заложил его в финансовый план и без спешки подготовил декларацию. Я отдельно предупредила: если бы он пришёл после окончания специального срока, новая форма уведомления сама по себе уже не дала бы права «вернуться» на УСН задним числом.

При утрате патента решают не только право на УСН, но и дата уведомления: правильный код не исправляет пропущенный срок.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Я превысил лимит по патенту в июле 2026 года. Могу перейти на УСН с 1 января?

Нет, специальная норма 2026 года касается дохода за 2025 год свыше 20 млн рублей при ПСН в декабре 2025 года. Для превышения, возникшего в 2026 году, она не установлена.

Какой код нужно было поставить для перехода с ПСН на УСН задним числом?

В своевременно подававшейся форме КНД 1150001 — код признака налогоплательщика «4» и код даты перехода «1». Это разъяснено письмом ФНС от 28.04.2026 № ЕА-36-3/3447@.

Можно ли в сентябре 2026 года подать новую форму КНД 1154004 и заявить УСН с 1 января?

Нет. Специальный срок завершился 1 июня 2026 года, а единая форма действует лишь с 31 июля. Новый бланк не продлевает срок из НК РФ.

ИП уже совмещал ПСН и УСН. Требовался переход на УСН?

Нет, УСН уже применялась. Но при соблюдении условий специальной нормы можно было до 1 июня 2026 года изменить объект УСН с 1 января 2026 года.

На что опираемся