Нулевую декларацию сдали поздно: когда новый закон позволяет избежать штрафа

Ольга Семёнова· ·Налоговая отчётность, штрафы и взаимодействие с ФНС·~6 мин чтения
Нулевую декларацию сдали поздно: когда новый закон позволяет избежать штрафа — иллюстрация

«Налог к уплате ноль, но штраф 1 000 рублей уже висит в личном кабинете. Платить?» — с этим вопросом сейчас легко запутаться. Я Ольга Семёнова, практикующий бухгалтер и основательница «РФ-БУХ». Разложу новое правило без лозунгов: кому оно действительно помогает, где оно не работает и как проверить уже вынесенное решение, не тратя силы на спор, который ничего не даст.

Главное: закон смотрит не на пустые строки, а на сумму к уплате

С 26 июня 2026 года действует Федеральный закон № 201-ФЗ. Он дополнил статью 119 НК РФ: налогоплательщика не привлекают к ответственности за непредставление или опоздание с декларацией либо расчётом по страховым взносам, если по этому документу нет обязанности уплатить в бюджет налог, сбор или взносы. Формально это пункт 3 статьи 119 НК РФ. Поэтому привычное выражение «нулёвка» здесь немного сбивает с толку.

Декларация может содержать доходы, расходы, вычеты и массу цифр — и всё равно подпадать под освобождение, если итоговая сумма к перечислению равна нулю. И наоборот: почти пустой отчёт с доплатой в 1 рубль не даёт автоматического освобождения. Я считаю это правильным ориентиром: смотреть надо не на визуальную пустоту формы, а на строку, из которой возникает обязанность платить.

До поправки даже при нулевой сумме работал минимальный штраф 1 000 рублей. Общая формула пункта 1 статьи 119 НК РФ сохраняется для отчётности с суммой к уплате: 5% не уплаченной в срок суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, максимум 30%, минимум 1 000 рублей. Новый пункт 3 убирает именно ответственность по статье 119 в ситуации, когда платить по декларации или РСВ нечего.

Не называйте документ «нулевым» на глаз. Перед спором откройте принятую декларацию или РСВ и проверьте, есть ли по нему сумма к уплате именно в бюджет.

Не перепутайте освобождение от штрафа с отсутствием последствий

Самая опасная мысль после прочтения новости — «теперь нулевые отчёты можно не сдавать». Нет. Их по-прежнему нужно представлять в установленные сроки. ИФНС сохраняет право приостановить операции по счетам, если декларация не представлена в течение 20 рабочих дней после установленного срока. Это правило пункта 3 статьи 76 НК РФ, и поправка его не отменяла. Для небольшой компании блокировка счёта обычно больнее минимального штрафа. Поэтому на этом месте экономить внимание точно не стоит.

Не стоит также подменять нулевой отчёт фиктивным. Если организация показала ноль, хотя фактически возникли доходы или начисления, а это обнаружится при проверке, освобождение не спасает. ФНС прямо предупреждает: при выявлении суммы к уплате штраф рассчитывают по общему правилу пункта 1 статьи 119 НК РФ. И к вопросу уже добавятся правильность расчёта налога, пени и, возможно, отдельная ответственность за неуплату. Дешёвый фокус обычно оказывается дорогим.

Отдельно скажу о руководителях. Статья 15.5 КоАП РФ, по которой должностному лицу могли вынести предупреждение или назначить административный штраф от 300 до 500 рублей за просрочку декларации или РСВ, признана утратившей силу Федеральным законом № 220-ФЗ с 4 июля 2026 года. Но это не повод перестать контролировать остальные обязанности директора: отмена одной статьи КоАП не отменяет правила представления отчётности.

Если счёт уже заблокирован, не начинайте с длинной жалобы. В первую очередь обеспечьте приём декларации или РСВ и сохраните подтверждение отправки. Вопрос о штрафе можно решать следом.
Нулевую декларацию сдали поздно: когда новый закон позволяет избежать штрафа — схема действий
Схема: Нулевую декларацию сдали поздно: когда новый закон позволяет избежать штрафа

Старый штраф: оспаривать имеет смысл не всегда, но проверить нужно всегда

Закон смягчает ответственность, а такие нормы имеют обратную силу по пункту 3 статьи 5 НК РФ. ФНС прямо разъяснила: освобождение применяется и к декларациям или РСВ, поданным до 26 июня 2026 года. Более того, штрафы по уже вынесенным, но не исполненным на эту дату решениям при наличии основания взысканию не подлежат. Вот это и есть ответ для большинства бухгалтеров, которые увидели старый штраф уже после изменения закона.

Я бы не ограничивалась надеждой, что инспекция сама всё заметит. Автоматика прекрасно умеет начислять, но хуже умеет извиняться. Подайте через ТКС или личный кабинет обращение: укажите реквизиты решения, дату и вид отчёта, сошлитесь на пункт 3 статьи 119 и пункт 3 статьи 5 НК РФ, приложите копию принятого отчёта. Попросите отменить решение либо исключить сумму из взыскания. Если решение ещё не вступило в силу, выбирайте апелляционную жалобу; если вступило — обычную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Процедура и сроки — в статьях 138, 139 и 139.1 НК РФ.

Честная граница такова: ФНС в опубликованном разъяснении однозначно говорит о неисполненных на 26 июня 2026 года решениях. По штрафу, который был полностью уплачен или взыскан до этой даты, в разъяснении нет столь же прямого обещания автоматического возврата. Я бы всё равно оценивала документы и основания для жалобы, но не обещала бы возврат как механический результат. Здесь важны дата исполнения, формулировка решения и способ взыскания.

Спорить надо не с уведомлением в личном кабинете, а с документом: решением о привлечении к ответственности, требованием либо постановлением о взыскании. Скачайте его до подготовки жалобы.

Разберём на примере ООО «Ромашка»: штраф можно снять

Допустим, ООО «Ромашка» на УСН «доходы минус расходы» за 2025 год представило декларацию на 18 календарных дней позже срока. Выручка была 480 000 рублей, подтверждённые расходы — 470 000 рублей. По расчёту минимального налога сумма к уплате не возникла: авансовые платежи и итог по декларации дают ноль. Бухгалтер увидел в личном кабинете решение о штрафе 1 000 рублей, датированное маем 2026 года. На 26 июня деньги ещё не уплатили и со счёта их не взыскали.

Здесь не надо спорить, была ли декларация «настоящей нулёвкой»: в ней есть выручка и расходы, и это нормально. Вопрос один — была ли обязанность уплатить налог по представленной декларации. Её нет. Значит, после вступления в силу Федерального закона № 201-ФЗ действует пункт 3 статьи 119 НК РФ, а смягчающее правило распространяется назад по статье 5 НК РФ.

Порядок действий для «Ромашки» простой. Бухгалтер прикладывает к обращению титульный лист и лист с итоговой суммой декларации, решение о штрафе и пишет, что решение на 26 июня 2026 года не исполнено. Просит не взыскивать штраф и привести состояние расчётов в соответствие с новой редакцией статьи 119 НК РФ. Не нужно сочинять объяснения про болезнь директора, сбой оператора или большую загрузку. Они здесь вторичны: ключевое основание уже есть в законе.

В этом примере выручка 480 000 рублей не мешает освобождению. Мешала бы сумма налога к уплате, а не сам факт хозяйственной деятельности.

Разберём на примере ООО «Вектор»: слово «нулевая» не отменяет арифметику

Теперь другой, очень узнаваемый сценарий. ООО «Вектор» сдало РСВ за квартал на два месяца позже срока. В форме отражены выплаты сотрудникам 320 000 рублей и исчисленные страховые взносы 96 000 рублей. Взносы компания перечислила вовремя, поэтому бухгалтер рассуждает: «Недоимки нет, значит расчёт нулевой для штрафа». Это логичная бытовая мысль, но она неверна.

Для пункта 3 статьи 119 НК РФ важно отсутствие обязанности по уплате по расчёту, а не отсутствие долга на дату сдачи. В РСВ «Вектора» есть исчисленные взносы к уплате — 96 000 рублей. Тот факт, что они уже были перечислены, сам по себе не превращает расчёт в нулевой. Освобождение не применяется. Штраф по пункту 1 статьи 119 считают от не уплаченной в срок суммы; при своевременной уплате база для процентного штрафа равна нулю, но действует минимальный размер 1 000 рублей. Именно этот минимум и остаётся риском при позднем РСВ с начислениями.

Что я сделала бы до любого спора: сверила строки РСВ, платёжные поручения и решение инспекции. Если просрочка единственная, а других нарушений проверка не выявила, с 27 июля 2026 года действует упрощённое рассмотрение материалов: без акта проверки и без участия налогоплательщика, решение выносят в течение 5 рабочих дней после окончания проверки. Поэтому не ждите бумажного акта как сигнала к действию. Когда сдаёте просроченный отчёт с налогом или взносами, одновременно приложите документы о смягчающих или исключающих вину обстоятельствах — закон это прямо позволяет.

Не смешивайте три величины: начислено по отчёту, уплачено в срок и числится как недоимка. Для нового освобождения это разные вещи.

Мой рабочий порядок для бухгалтера: пять минут, которые экономят неделю переписки

Я советую не начинать с поиска чужого похожего случая. Сначала определите вид документа: декларация или РСВ — да; прочая отчётность — проверяем отдельную норму. Затем откройте именно принятую версию и найдите итог к уплате. Если там ноль, посмотрите даты: когда истёк срок сдачи, когда отчёт приняли, когда вынесли решение и был ли штраф исполнен к 26 июня 2026 года. Это четыре даты, без которых любой совет будет гаданием.

Дальше я принимаю практическое решение. Нулевая сумма и неисполненное решение — обращаемся за отменой или прекращением взыскания, не платим «чтобы закрыть вопрос». Есть начисление к уплате — не тратим день на ссылку на пункт 3 статьи 119, а проверяем формулу штрафа, обстоятельства для снижения и правильность процедуры. Отчёт ещё не сдан — сдаём немедленно; отсрочка не становится дешевле от того, что штраф отменён.

В новой норме есть разумное послабление, но не революция. Она убрала бессмысленный штраф там, где бюджету по отчёту ничего не причитается. Я это приветствую. Но контроль календаря, статуса отправки и блокировки счёта остаётся обычной бухгалтерской гигиеной — примерно как резервная копия базы: вспоминают о ней всегда слишком поздно.

Если цифра к уплате неочевидна из-за зачётов, переплаты, уменьшений или уточнёнок, не отправляйте шаблонную жалобу. Сначала восстановите расчёт — именно в таких деталях чаще всего и ломается хорошая по сути позиция.

Как это было у моего клиента: просроченная декларация без налога и отменённый штраф

Мы взяли на обслуживание ООО «Северный штрих» — небольшую компанию по дизайну интерьеров. Директор обратился после того, как увидел в личном кабинете решение о штрафе: декларацию по налогу на прибыль за 2024 год сдали на 18 календарных дней позже срока. Он считал её нулевой, потому что денег к уплате не было, но переживал, что решение уже вынесено.

Первое, что я проверила, — саму декларацию, карточку расчётов с бюджетом и обороты по счетам 90, 91 и 99. За год у компании была выручка 1 240 000 рублей и расходы 1 287 000 рублей, то есть получился убыток 47 000 рублей. Налог к уплате в декларации действительно равнялся нулю; это был не «пустой» отчёт, а отчётность с показателями и нулевой суммой налога.

Дальше мы подняли требование и решение ИФНС, сверили дату представления декларации — 15 апреля вместо 28 марта — и подготовили обращение о пересмотре штрафа с учётом новых правил. Приложили копии декларации, подтверждение её отправки через оператора ЭДО, решение о привлечении к ответственности и расчёт налоговой базы, из которого видно отсутствие налога к доплате.

Я отдельно предупредила директора: освобождение от штрафа не делает просрочку нормальной. Налоговая всё равно видит нарушение срока, а при повторяющихся задержках это уже создаёт лишние вопросы и переписку. Поэтому одновременно мы настроили календарь отчётности и закрепили за сотрудником клиента срок передачи документов — не позднее пятого рабочего дня после окончания квартала.

Через несколько недель решение о штрафе отменили, начисление убрали из карточки расчётов. Клиент ничего не доплачивал, но главное здесь не удача, а цифры в декларации и вовремя поданное обоснованное обращение. Если бы в ней была хотя бы небольшая сумма налога к уплате, слово «нулевая» уже не помогло бы.

Перед спором со штрафом всегда проверьте именно сумму налога к уплате: нулевой платёж и «пустая» декларация — не одно и то же.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Нужно ли сдавать нулевую декларацию после отмены штрафа?

Да. Освобождение по п. 3 ст. 119 НК РФ не отменяет обязанность отчитаться. При отсутствии декларации более 20 рабочих дней после срока ИФНС может приостановить операции по счетам по п. 3 ст. 76 НК РФ.

Есть доходы и расходы, но налог к уплате ноль. Это подходит под новое правило?

Да, если по принятой декларации или РСВ действительно отсутствует обязанность уплатить налог, сбор либо взносы. Закон не требует, чтобы все показатели формы были нулевыми.

Штраф вынесен до 26 июня 2026 года. Можно не платить?

Если отчёт подпадает под новое освобождение, а решение не было исполнено на 26 июня 2026 года, ФНС указывает, что взыскивать такой штраф не должны. Безопаснее направить в инспекцию обращение с реквизитами решения и подтверждающими документами.

Вернут ли штраф, который уже списали или уплатили до 26 июня 2026 года?

В опубликованном разъяснении ФНС прямо сказано только о неисполненных на 26 июня решениях. Возможность пересмотра и возврата по уже исполненному решению зависит от документов и обстоятельств; автоматический возврат обещать нельзя.

Распространяется ли правило на 6-НДФЛ и ЕФС-1?

Нет, само по себе правило п. 3 ст. 119 НК РФ касается налоговых деклараций и расчётов по страховым взносам. По 6-НДФЛ, ЕФС-1 и другой отчётности надо проверять специальные составы ответственности.

На что опираемся