Может ли ИП на патенте привлекать самозанятых исполнителей

Ответ без оговорок: можно, если не прятать сотрудника в договоре с самозанятым

ИП на ПСН вправе заказывать работы и услуги у плательщика НПД. Сам по себе договор с самозанятым не лишает предпринимателя права на патент: ограничение ПСН касается средней численности наёмных работников, а не всех людей, которым ИП переводил деньги. Поэтому разовая настройка рекламы, ремонт оборудования, дизайн, фото, доставка или отдельный объём работ у независимого исполнителя — нормальная деловая история.

Но есть граница, на которой спокойствие заканчивается. Если «самозанятый» каждый будний день сидит у вас на точке, работает по вашему графику, получает одну и ту же сумму дважды в месяц и делает то, что ему поручит администратор, название договора не спасёт. Налоговая и суд оценивают фактические отношения. Тогда спор будет не о патенте как таковом, а о переквалификации в трудовой договор, НДФЛ и страховых взносах.

Я не советую строить защиту на магической фразе «исполнитель не является работником». Она полезна, но слабее того, как вы работаете в реальности. Покупаете самостоятельный результат — гражданский договор уместен. Организуете чужой рабочий день как свой — оформляйте трудовые отношения. Это самый честный и, как ни странно, самый экономный ориентир.

• Самозанятый подходит для самостоятельного результата или этапа работ.
• Трудовой договор нужен, когда человек выполняет постоянную трудовую функцию и подчиняется вашему управлению.
• Не используйте в договоре слова «должность», «оклад», «рабочее место», «отпуск», «смена» и «дисциплинарное взыскание».

Что ограничивает патент в 2026 году

Для ПСН важны два разных показателя, и их постоянно смешивают. Первый — средняя численность наёмных работников: не более 15 человек по всем видам деятельности ИП на патенте. Гражданско-правовой договор с настоящим самозанятым сам по себе этого лимита не увеличивает. Второй показатель — доход. И вот он в 2026 году для многих ИП опаснее, чем договор с исполнителем.

С 2026 года лимит доходов для ПСН снижен до 20 млн рублей. Причём право на патент утрачивается с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год, если доход за 2025 год или в течение 2026 года превысил 20 млн рублей. В 2027 году порог составит 15 млн рублей, далее — 10 млн рублей. Здесь нельзя считать выручку «примерно»: последствие возникает не с даты, когда бухгалтер заметил превышение.

Выплаты самозанятому стоимость патента не уменьшают. ПСН — не режим «доходы минус расходы». Поэтому я бы не искала в самозанятом специальную налоговую выгоду для патента. Его смысл в другом: не держать в штате специалиста, который нужен проектно или для конкретного объёма работ. Если совмещаете ПСН с УСН, отдельно проверьте правила суммирования доходов для лимита: этот вопрос в 2026 году нельзя оставлять на декабрь.

• Контролируйте доход по ПСН нарастающим итогом с начала года.
• Считайте штатную численность отдельно от подрядчиков, но не переименовывайте работников в подрядчиков ради лимита.
• Если патентов несколько, лимит 15 наёмных работников относится ко всем видам деятельности на ПСН.

Разберём на примере: ИП Соколов и «мастер на НПД»

Допустим, ИП Соколов ведёт салон на патенте. У него восемь сотрудников по трудовым договорам. На летний спрос он привлекает мастера, зарегистрированного как самозанятый. Тот принимает клиентов пять дней в неделю с 10:00 до 19:00, пользуется материалами ИП, работает по записи администратора и получает каждую пятницу по 22 500 рублей — 90 000 рублей в месяц. На бумаге это договор оказания услуг. Картина, к сожалению, очень знакомая.

Здесь плохо почти всё: мастер не определяет время и способ работы, встроен в график салона, использует его инфраструктуру, получает регулярную оплату не за законченный результат, а за выполнение текущей функции. Я бы не рекомендовала защищать эту конструкцию договором на десяти страницах. Она похожа на трудовые отношения. Правильнее заключить трудовой договор: численность станет девять человек, а лимит ПСН всё равно не нарушен.

Теперь изменим ситуацию. Мастер сам согласует время с клиентами, использует свои инструменты и расходники, а Соколов передаёт ему отдельные заказы. По итогам месяца исполнитель сдаёт акт на 12 процедур общей стоимостью 90 000 рублей и формирует чек НПД. В договоре закреплены конкретные услуги, порядок расчёта, самостоятельность исполнителя и приёмка. Такая модель выглядит как реальная гражданская сделка, а не как зарплата в новой упаковке.

Сама сумма 90 000 рублей ничего не доказывает. Ошибка многих предпринимателей — искать безопасную цифру или интервал платежей. Их нет. ФНС смотрит на совокупность: есть ли личное подчинение, постоянная функция, график, место работы, зависимость от заказчика и оплата процесса труда.

• Тревожные признаки: табель, обязательные смены, должностная инструкция, планёрки, выплаты в «зарплатные» даты.
• Нормальные признаки подряда: техническое задание, конкретный объём, акт, цена за работу или этап, самостоятельная организация работы.
• Договор должен соответствовать фактической модели, а не маскировать её.

Три документа, без которых я не советую платить

Самый частый провал не в договоре, а после него. ИП увидел в мессенджере фразу «я самозанятый», перевёл деньги на личную карту и через полгода пытается восстановить историю расчёта. Так не надо. Перед оплатой проверьте статус плательщика НПД через официальный сервис ФНС и сохраните результат в папку по договору. Статус важен на дату расчёта: исполнитель может сняться с учёта или утратить право на НПД.

Второй документ — понятный письменный договор. Не обязательно многотомный. Достаточно зафиксировать предмет, самостоятельный характер работы, цену или механизм расчёта, срок, порядок сдачи-приёмки и обязанность исполнителя сообщить об утрате статуса НПД. Добавьте обязанность сформировать и передать чек после оплаты. Но договор не заменяет чек: именно чек подтверждает расчёт с плательщиком НПД.

Третий элемент — акт или иной документ о приёмке результата. Для НПД он не заменяет чек и не всегда обязателен, но для нормальной хозяйственной логики очень полезен. Особенно при регулярных услугах. Техническое задание, переписка, акт, отчёт, готовые макеты или фото результата и чек складываются в доказательную цепочку без бюрократического театра.

• До оплаты: договор и сохранённый результат проверки статуса НПД.
• После оплаты: чек из «Мой налог» с вашим ИНН, наименованием услуги и суммой.
• После работы: акт, отчёт или иной документ, из которого понятны объём и результат.
• Если чек аннулирован, запросите корректный новый чек либо документы о возврате и повторном расчёте.

Две проверки, которые нельзя пропустить: бывший сотрудник и лимит НПД

Закон прямо исключает из объекта НПД доходы от нынешнего работодателя и от бывшего работодателя, если после увольнения прошло меньше двух лет. Это правило действует и для ИП-заказчика. Нельзя уволить администратора в пятницу, а в понедельник платить ему как самозанятому за ту же работу. Чек в приложении не отменяет запрет.

Разберём на примере. ИП Соколов уволил менеджера 31 марта 2026 года, а с 1 апреля поручил ему обзвон клиентов по договору с самозанятым за 55 000 рублей в месяц. Исполнитель сохраняет прежний график, скрипты и руководителя. Здесь сразу два красных флага: двухлетний запрет для дохода от бывшего работодателя и признаки трудовой функции. Верное решение — оставить трудовой договор либо передать независимому подрядчику действительно отдельный результат. «Пересидеть на чеках» не получится.

Вторая проверка — право самого исполнителя на НПД. Режим нельзя применять после превышения доходов 2,4 млн рублей в календарном году; право утрачивается с даты превышения. Заказчик не видит всю выручку самозанятого, поэтому абсолютной гарантии здесь нет. Но это не повод ничего не делать: проверяйте статус перед существенной оплатой, предусмотрите обязанность сообщать об утрате статуса и храните результаты проверок.

Если на дату выплаты человек уже не плательщик НПД, нужно оценить, не становится ли ИП налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов как при выплате обычному физлицу по гражданско-правовому договору. Здесь важны дата, статус исполнителя как ИП и предмет договора. Остановить платёж на час и проверить ситуацию намного разумнее, чем потом пересдавать отчётность.

• Проверьте, не работал ли исполнитель у вас по трудовому договору в последние два года.
• Проверяйте статус НПД перед каждой значимой выплатой, а не только при подписании договора.
• Не подменяйте проверку статуса словами исполнителя или справкой, полученной несколько месяцев назад.

Что сделать завтра, чтобы не возвращаться к этому вопросу на проверке

Начните не с шаблона договора из интернета, а с вопроса: покупаете вы результат или организуете чужую работу? Он отсечёт большую часть сомнительных схем. Затем проверьте численность сотрудников по всем патентам и доход с начала года. В 2026 году лимит дохода ПСН стал настолько низким, что именно он у многих ИП потребует ежедневного контроля.

Дальше сделайте короткий регламент: до оплаты ответственный проверяет статус НПД, после оплаты получает чек, после завершения работ забирает акт. Это не папка «на всякий случай». Это три действия, которые позволяют спокойно объяснить расчёт и не искать документы, когда исполнитель перестал отвечать.

Не нужно превращать разового самостоятельного подрядчика в подозреваемого: такая работа законна. Но и приложение «Мой налог» не легализует любую экономию на штатных сотрудниках. В моей практике проблема чаще рождается из бытовой фразы «давайте пока так». У налогов у этой фразы обычно длинный хвост.

• Оцените фактическую модель работы до подписания договора.
• Проверьте бывшее трудоустройство за два года и статус НПД.
• Оформите договор и задание для сложных работ.
• Соберите проверку статуса, чек и приёмочные документы в одной папке.
• Контролируйте доход и численность по ПСН ежемесячно.

Частые вопросы