Продажа домена и сайта вместе с бизнесом: как разделить НМА, услуги и налоги

Ольга Семёнова· ·НМА, цифровые активы и налоги ООО·~9 мин чтения
Продажа домена и сайта вместе с бизнесом: как разделить НМА, услуги и налоги — иллюстрация

В договоре написали «продажа сайта», деньги получили, доступы передали — и только потом бухгалтер спрашивает: «А что именно мы продали?» Я, Семёнова Ольга Владимировна, за 12 лет практики вижу эту картину регулярно. Слово «сайт» удобно для переговоров, но для учёта оно слишком расплывчато. Ниже покажу, как разложить сделку на реальные объекты, не придумать себе НМА и не потерять налоги на ровном месте.

«Сайт» — это не объект учёта, а коробка с разными вещами

Собственники обычно продают бизнес одним предложением: «домен, сайт и всё, что к нему относится». Для покупателя это звучит понятно. Для бухгалтера, юриста и инспектора — нет. За сайтом могут стоять код, дизайн, база данных, тексты и фотографии, доменное имя, права на CMS, хостинг, аккаунты аналитики, рекламные кабинеты, товарный знак и работы по переносу. Их нельзя честно списать или принять к учёту одной проводкой только потому, что всё видно по одному адресу в браузере.

Я считаю правильным начинать не с цены и не с проводок, а с карты передаваемого. Напротив каждого элемента нужно написать: кто правообладатель, каким документом это подтверждено, что получает покупатель и в какой день. Исключительное право на созданный код — одна история. Неисключительная лицензия на CMS — другая. Перенос контента и обучение нового сотрудника — вообще услуги. Домен — отдельный договорный актив, право администрирования которого переоформляют у регистратора.

Доменное имя само по себе не входит в закрытый перечень результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации из статьи 1225 ГК РФ. Поэтому я не советую называть его «исключительным правом на домен» или автоматически ставить на счёт 04. У домена может быть большая коммерческая ценность, но это не превращает его в программу или товарный знак. В договоре следует говорить о передаче права администрирования и отдельно зафиксировать процедуру у регистратора.

Особая ловушка — аккаунты. Корпоративный аккаунт в сервисе иногда можно передать сменой владельца или администратора. Личный аккаунт, который правила сервиса запрещают передавать, продавать как актив не стоит. Налоговая может не заметить эту проблему, зато покупатель заметит её в момент блокировки. И будет прав.

Если документы не подтверждают права продавца на код или дизайн, не лечите проблему фразой «передаются все исключительные права». Сначала восстановите цепочку прав либо передавайте ровно тот объём, которым продавец реально распоряжается.

Разделить цену — не придирка бухгалтера, а защита обеих сторон

Одна цена за «сайт с доменом и поддержкой» не делает сделку недействительной. Но она оставляет без ответа слишком много вопросов: что покупатель признаёт НМА, что списывает продавец, какая часть облагается НДС и за какой результат стороны рассчитались. В небольших сделках не нужна дорогостоящая оценка каждого баннера. Нужна внятная логика цены, которую можно показать в договоре, переписке, смете или расчёте сторон.

Я бы делила договор минимум на три блока: передача исключительного права на код, дизайн или базу данных; передача права администрирования домена; услуги по миграции, настройке, обучению и поддержке. Если покупатель получает только возможность пользоваться программой, это не отчуждение права, а лицензия. Для договора об отчуждении исключительного права существенны сам объект и цена; договор должен быть заключён письменно. Общая формула «со всеми правами» хороша только до первого спора.

Акт передачи нужен не для галочки. В нём фиксируют дату перехода права, файлы, доступы, состояние сайта, смену администратора домена, передачу репозитория и базы данных. На услуги лучше подписать самостоятельный акт: с периодом, задачами и результатом. Тогда бухгалтеру не надо гадать, стал ли сайт готов к использованию, а покупателю — доказывать, что оплаченная поддержка не исчезла внутри цены НМА.

Разберём на примере. ООО «Ромашка» на общей системе продаёт интернет-магазин за 1 800 000 рублей. В цену входят исходный код и дизайн, домен, а также перенос каталога и обучение сотрудников покупателя в течение месяца. Если всё оставить одной строкой, продавец рискует смешать передачу прав и услуги. Рабочее решение: 1 200 000 рублей — исключительное право на код и дизайн, 300 000 рублей — право администрирования домена, 300 000 рублей — миграция и обучение. На первые позиции оформляют договорную спецификацию и акт передачи прав и доступов; на последнюю — отдельный акт оказанных услуг.

Такой подход не «дробит сделку ради налогов», если он повторяет её реальное содержание. Покупатель получает понятный состав приобретённого, а продавец может корректно определить доход и НДС по каждой части. А вот распределить символические 99% цены на льготное ПО, когда главным предметом были доработки и запуск магазина, — идея, которую я бы сразу остановила.

Цена должна быть не только арифметически разложена, но и объяснима. Если стороны не могут объяснить, почему домен стоит дороже кода или наоборот, лучше пересчитать распределение до подписания.
Продажа домена и сайта вместе с бизнесом: как разделить НМА, услуги и налоги — схема действий
Схема: Продажа домена и сайта вместе с бизнесом: как разделить НМА, услуги и налоги

Что считать НМА в бухучёте, а что не пытаться затолкать на счёт 04

Для коммерческих организаций действует ФСБУ 14/2022. НМА — это не любой цифровой файл и не любая оплаченная разработка. Организация должна контролировать объект, ожидать от него экономические выгоды и иметь надлежаще оформленные права. Также в учётной политике устанавливают лимит стоимости для малоценных НМА. Поэтому бухгалтерский и налоговый статус одного и того же объекта могут не совпасть — и в этом нет ошибки.

У покупателя исключительное право на код сайта, дизайн или базу данных может стать НМА, если объект готов к использованию и отвечает критериям стандарта. Обычная поддержка после запуска, обучение персонала и оплата доступа к чужому облачному сервису — не его НМА. Это текущие расходы либо предоплата, которую признают в течение срока обслуживания. Добавлять их к первоначальной стоимости просто потому, что хочется дольше списывать расход, нельзя.

У продавца НМА списывают при прекращении контроля над ним. Перед этим нужно сверить первоначальную стоимость, амортизацию и балансовую стоимость. Это особенно важно для старых сайтов: на балансе может числиться только программа, а домен и обслуживание годами попадали в расходы. Не пытайтесь задним числом собрать всё в один «цифровой комплекс» — первичка обычно этого не выдерживает.

Типичная ситуация: ООО «Вектор» купило цифровой проект за 720 000 рублей. Из них 540 000 рублей — исключительное право на код и дизайн, 180 000 рублей — настройка и техническая поддержка на шесть месяцев. Бухгалтер поставил все 720 000 рублей на счёт 04. Я бы разделила учёт: 540 000 рублей оценить по критериям ФСБУ 14/2022, определить срок полезного использования и принять как НМА с даты готовности; 180 000 рублей признавать как расходы на поддержку в течение оплаченного периода. Отчётность тогда показывает актив, который компания контролирует, а не смешивает его с чужой работой.

Счёт 04 — не место для всего дорогого и цифрового. Сначала докажите объект и контроль над ним, затем определяйте первоначальную стоимость.

ОСНО: НДС и налог на прибыль нужно считать по содержанию каждой части сделки

Для ООО на общей системе реализация имущественных прав и услуг в России в общем случае облагается НДС. С 1 января 2026 года базовая ставка составляет 22%. Исключение по передаче исключительного права на программу для ЭВМ или базу данных — не автоматическая льгота для любого сайта. По подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ программа или база должны быть включены в единый реестр российского ПО; кроме того, сама норма исключает ряд цифровых сервисов, связанных, в частности, с распространением рекламы и торговлей через интернет.

Поэтому сайт интернет-магазина нельзя с ходу объявить «реестровым ПО без НДС». Надо проверить запись в реестре на дату реализации, предмет передаваемого права и ограничения льготы. Миграция, настройка, обучение и иные самостоятельные услуги льготой не охватываются. Если продавец применяет освобождение к праву на реестровую программу, а услуги выделяет отдельно с НДС, это нормальная логика. Если он называет услугой передачу права лишь на бумаге — нет.

Вернёмся к ООО «Ромашка». Допустим, код не включён в реестр российского ПО, его остаточная стоимость в налоговом учёте — 400 000 рублей, а договорная цена исключительного права — 1 200 000 рублей без НДС. В доходах от реализации продавец отражает 1 200 000 рублей, а остаточная стоимость уменьшает доход по правилам статьи 268 НК РФ; до учёта сопутствующих расходов разница равна 800 000 рублей. На передачу права начисляется НДС по ставке 22%; на миграцию и обучение за 300 000 рублей — тоже. Цена домена требует отдельной договорной квалификации, но оснований автоматически применять к ней льготу по ПО нет.

У покупателя входной НДС можно принять к вычету при соблюдении условий статей 171 и 172 НК РФ: приобретение должно использоваться в облагаемых НДС операциях, объект или услуги приняты к учёту, а счёт-фактура оформлен корректно. Полная оплата для общего порядка вычета не требуется. Но вычет по одной нерасшифрованной строке «сайт» — плохой фундамент, если часть сделки освобождена от НДС, а часть облагается.

Наличие домена .ru, российского разработчика или красивого слова «ПО» в договоре не даёт освобождения от НДС. Для льготы нужны все условия подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

УСН в 2026 году: кассовый доход и новый НДС-статус нельзя отложить на потом

На УСН доход от продажи права, домена или услуг признают при поступлении денег либо ином прекращении обязательства. Поэтому аванс за будущую миграцию уже попадает в доходы УСН, хотя акт ещё не подписан. Для объекта «доходы минус расходы» есть ещё одна точка внимания: при ранней реализации НМА, расходы на которое ранее учли, пункт 3 статьи 346.16 НК РФ требует пересчитать базу за прошедшие периоды. В расходах оставляют амортизацию, рассчитанную по правилам главы 25 НК РФ, и уплачивают недоимку с пенями, если она образовалась.

В 2026 году ООО на УСН должно проверить и НДС-статус до первого платежа. Если доход за 2025 год не превысил 20 000 000 рублей, действует автоматическое освобождение от обязанностей плательщика НДС. Если порог превышен — НДС нужно исчислять с начала 2026 года; при утрате освобождения в течение года обязанности возникают с операций следующего месяца. У налогоплательщика есть выбор между общей ставкой 22% с вычетами и специальными ставками 5% или 7% без права на вычет, если соблюдены условия НК РФ.

Допустим, ООО «Тёплый дом» на УСН «доходы минус расходы» продало за 900 000 рублей право на сайт и доработку. 650 000 рублей отнесли к праву, 250 000 рублей — к работам в течение двух месяцев. Весь аванс поступил 20 ноября 2026 года. Для УСН доход возникает в ноябре на сумму поступления, а не в январе, когда стороны подпишут акт доработки. Если ранее компания учла расходы на приобретение НМА и срок из пункта 3 статьи 346.16 НК РФ не прошёл, бухгалтер отдельно делает пересчёт старых периодов. Дата акта услуг этот пересчёт не отменяет.

На что не стоит тратить силы: на поиск универсальной «ставки продажи сайта» для упрощёнки. Её не существует. Сначала определяют, что продаётся, затем — когда возник доход и какой НДС-режим действует у конкретного продавца. И только потом оформляют счёт и акт.

При УСН фраза «деньги пришли, а работу закончим позже» не переносит налоговый доход. Сначала проверяем дату оплаты, затем документы и последствия для НДС.

Мой порядок действий до подписания — и после, если договор уже слишком общий

Я не начинаю с проводок. Сначала делаю короткую карту прав: что принадлежит продавцу, на каком основании и что реально уходит покупателю. Затем проверяю цену, НДС-режим и только после этого собираю первичку. В большинстве сделок малого бизнеса такой порядок снимает основной риск без экспертной оценки каждого файла и без театра с десятком ненужных договоров.

Если договор уже подписан общей фразой, паниковать не надо. Сверьте фактически переданное и до закрытия периода подпишите спецификацию или дополнительное соглашение, если обе стороны действительно согласны с реальным составом сделки. Затем соберите акт передачи, документы регистратора, подтверждение передачи репозитория и баз, а услуги закройте самостоятельным актом. Уточнить фактический предмет сделки — нормально. Изобретать задним числом удобную для налога версию — нет.

Я бы расставила приоритеты так: сначала цепочка прав от авторов, затем предмет и цена, затем НДС и режим налогообложения, после — дата фактической передачи, акты и бухгалтерские записи. Именно обратный порядок рождает историю «сайт продали, а исключительным правом не владели». Она встречается куда чаще, чем хотелось бы.

Норма о доменах и смешанных цифровых сделках не отвечает на каждую бытовую деталь. Это честно стоит признать. Но когда договор, спецификация, платёж, акт и фактическая передача рассказывают одну и ту же историю, позиция компании гораздо прочнее, чем при одном эффектном слове «сайт».

Главная цепочка сделки выглядит так: право продавца → договор → фактическая передача → цена → учёт и налог. Если звено не сходится, исправлять нужно его, а не маскировать проблему проводкой.

Как это было у моего клиента: продажа интернет-магазина без лишних налоговых рисков

Мы взяли на обслуживание ООО «Северный каталог», которое продавало небольшой интернет-магазин товаров для дома. Покупатель был готов заплатить 1 800 000 рублей, но в проекте договора всё было записано одной строкой: «продажа сайта, домена и сопутствующих материалов». Подписать его планировали через неделю, а у директора уже был вопрос: начислять НДС со всей суммы или нет.

Первое, что я проверила, — что именно компания реально передаёт и какие права у неё есть. Выяснилось, что домен был зарегистрирован на директора как на физлицо, исключительные права на программный код сайта у ООО подтверждались договором с разработчиком, а дизайн и база товарных карточек создавались силами самой компании. Кроме этого, продавец обещал месяц помогать покупателю с переносом хостинга, доступами и настройкой рекламы.

Мы не стали делать вид, что это один «сайт». Разделили сделку: 1 050 000 рублей — за отчуждение исключительного права на программный код и материалы сайта, 150 000 рублей — за передачу прав и администрирование домена после того, как директор переоформил его на ООО, и 600 000 рублей — за услуги по передаче доступов, настройке и сопровождению в течение 30 дней. К договору сделали отдельные приложения с перечнем объектов, доступов и логинов, а также графиком работ по услугам.

Для части с исключительными правами подготовили акт приёма-передачи НМА и передали покупателю подтверждающие документы от разработчика. По услугам оформили отдельный акт после завершения работ. Я сразу предупредила директора: если право на домен не будет сначала корректно передано обществу, ООО не вправе продавать то, что ему не принадлежит, — и эту часть сделки придётся оформлять иначе.

В итоге договор подписали в срок, деньги пришли двумя платежами: 1 200 000 рублей в день передачи прав и 600 000 рублей после подписания акта услуг. Мы отдельно отразили реализацию прав и выручку от услуг, рассчитали НДС и налог на прибыль по содержанию каждой части, а не по красивому названию договора. Когда покупатель запросил документы через две недели, у клиента уже был полный комплект — без срочных переделок задним числом.

Одна общая цена в договоре почти всегда экономит время только до первой проверки документов — потом она становится проблемой для обеих сторон.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Можно ли продать домен как НМА?

Само доменное имя не названо объектом интеллектуальных прав в статье 1225 ГК РФ. Передают право администрирования в порядке регистратора. Его нельзя автоматически признавать НМА только из-за высокой цены.

Нужно ли начислять НДС при продаже сайта?

Обычно да, если продавец обязан платить НДС. Передача исключительного права на программу или базу данных может быть освобождена только при соблюдении условий подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, включая включение в реестр российского ПО. Услуги миграции и поддержки обычно облагаются НДС.

Можно ли включить поддержку в стоимость НМА покупателя?

Обычная поддержка, обучение и настройка после готовности сайта к работе не создают контролируемый ресурс. Обычно это расходы периода или предоплата на срок обслуживания. В первоначальную стоимость могут войти только затраты, непосредственно формирующие НМА до его готовности к использованию.

Что делать, если в договоре одна цена за сайт, домен и услуги?

Сделка не обязательно недействительна, но возрастает риск спора о предмете, НДС и учёте. Лучше оформить спецификацию или допсоглашение с реальным составом передаваемого и самостоятельной ценой существенных частей.

На что опираемся