Самозанятый продаёт не услугу, а чужой товар: как вовремя увидеть запрет НПД

Ольга Семёнова· ·Самозанятые и налоговые риски заказчика·~6 мин чтения
Самозанятый продаёт не услугу, а чужой товар: как вовремя увидеть запрет НПД — иллюстрация

Я — Семёнова Ольга Владимировна, основательница «РФ-БУХ» и бухгалтер-практик с 12-летним опытом. Эта статья для самозанятого, который называет работу услугой, но фактически покупает и продаёт чужой товар. Разберём границу между услугой и перепродажей, документы, которые выдают риск, и способы не подвести заказчика.

Слово «услуги» в договоре не спасает

Самый тревожный вопрос звучит обычно так: «Но у нас же в договоре написано “услуги по комплектации”, разве этого недостаточно?» Недостаточно. Я считаю, что надеяться на удачную формулировку здесь опасно. Для НПД важна реальная операция: что сделал исполнитель, кому принадлежал товар, кто за него заплатил и за что именно получил деньги самозанятый.

Если самозанятый купил готовый товар у поставщика за свои деньги, а потом передал его заказчику дороже, это перепродажа. Она прямо запрещена для НПД. Не имеет значения, назвали стороны сделку «комплектацией», «снабженческим сопровождением» или «организацией поставки». Красивое название не меняет экономическую суть.

В таких сделках я смотрю не на шапку договора, а на цепочку документов. На кого оформлены счёт, УПД или накладная? Кто выбрал поставщика? Чьи деньги ушли ему? Кто отвечает за недопоставку, брак и возврат? Если на эти вопросы ответ один — «самозанятый», а заказчику он передал готовую вещь с наценкой, спорить о слове «услуга» уже поздно. Налоговая умеет читать банковскую выписку не хуже договора.

Перепродажа — не то же самое, что изготовление. Самозанятый может продавать созданную им продукцию. Но упаковка, наклейка этикетки или сбор готового комплекта сами по себе не делают чужой товар собственным изделием.

Три модели сделки: одна нормальная, вторая спорная, третья — мимо НПД

Первая и самая чистая модель — услуга отдельно, товар отдельно. Заказчик покупает товар напрямую у поставщика, получает от него закрывающие документы, а самозанятый подбирает позиции, согласует заказ, организует доставку или контролирует приёмку. За эту работу он получает отдельное вознаграждение и формирует чек НПД. Здесь нет продажи чужого товара: есть услуга, которая имеет свой понятный результат.

Вторая модель — возмещение расходов. Теоретически исполнитель может действовать за счёт заказчика, а тот возмещает документально подтверждённые траты и отдельно оплачивает работу. Но именно тут чаще всего начинают строить конструкцию из скотча и надежды. Документы поставщика оформляют на самозанятого, деньги заказчика смешиваются с его средствами, в чеке НПД оказывается вся сумма. В результате возмещение очень похоже на выручку от собственной продажи.

Третья модель проста: самозанятый закупает готовый товар, делает наценку и продаёт его. Для торговли нужен иной формат работы — например, ИП на режиме, который допускает этот вид деятельности. Подменять её «услугами поставки» не надо. Это не экономия, а отсрочка неприятного разговора.

Агентский договор не является универсальной лазейкой. Самозанятый не вправе вести деятельность в интересах другого лица по договору поручения, комиссии или агентскому договору. Исключение в законе узкое: услуги доставки с применением ККТ продавца при расчётах за товар.
Самозанятый продаёт не услугу, а чужой товар: как вовремя увидеть запрет НПД — схема действий
Схема: Самозанятый продаёт не услугу, а чужой товар: как вовремя увидеть запрет НПД

Разберём на примере: ООО «Ромашка» и комплектация офиса

Допустим, ООО «Ромашка» на УСН «доходы минус расходы» решило обставить офис. Самозанятый предложил «комплектацию и поставку мебели». Он купил у мебельного поставщика готовые столы и стулья за 200 000 рублей, привёз их в офис и сформировал один чек НПД на 236 000 рублей. В платёжном поручении ООО указало: «Оплата услуг по договору». В договоре всё выглядит мягко и аккуратно. В самой операции — перепродажа.

Разберём по шагам. Мебель изготовил не самозанятый. Он оплатил её своими средствами, стал промежуточным продавцом между производителем и ООО, а разница в 36 000 рублей — его наценка вместе с доставкой. Доставка могла бы быть самостоятельной услугой, но чек на всю сумму и фактическая передача готовых вещей говорят о продаже товара чужого производства.

Рабочее решение другое. ООО заключает договор с мебельным поставщиком и получает УПД на 200 000 рублей напрямую. Самозанятый подписывает отдельный договор на подбор, согласование доставки и приёмку, например на 36 000 рублей. Чек НПД он формирует только на вознаграждение за свою работу. Акт описывает результат: подбор позиций, согласование заказа, организацию доставки и контроль комплектации.

Если старая схема уже случилась, не советую рисовать прошлое заново. Сначала нужно собрать фактические документы и понять, можно ли действительно отделить услугу от товара. Иногда честный ответ неприятен: НПД к этой выручке применять было нельзя. Но это всё равно лучше, чем годами поддерживать бумажную легенду, которая рушится от одной выписки банка.

Для расходов ООО одного чека НПД недостаточно. Расход должен быть обоснован и документально подтверждён, а при покупке товара важны документы, показывающие его приобретение и передачу.

Риск есть у обоих, но он разный

Для самозанятого риск прямой: при возникновении основания, которое препятствует применению НПД, право на режим утрачивается с даты возникновения этого основания. Продолжать выдавать чеки НПД так, будто ничего не произошло, нельзя. У ИП после утраты режима возникает вопрос о своевременном переходе на другой режим; у физлица без статуса ИП — о налогообложении полученных доходов по общим правилам.

Для заказчика запрет перепродажи не означает, что любая оплата самозанятому автоматически превращается в доначисление НДФЛ и страховых взносов. Не надо пугать себя заранее. Но риск вполне реальный: расход может оказаться плохо подтверждённым, а статус исполнителя на дату выплаты — недействующим. При отсутствии чека НПД расход для целей налога на прибыль, УСН, ЕСХН или профессионального вычета по НДФЛ не учитывается по специальному правилу закона.

Отдельно не смешивайте перепродажу с подменой трудовых отношений. Это две разные истории. Доходы самозанятого по гражданско-правовому договору с нынешним работодателем или бывшим работодателем, если после увольнения прошло менее двух лет, не признаются объектом НПД. В одной сделке могут быть оба риска, но лечить их одной фразой в договоре точно не получится.

Мой приоритет здесь простой: сначала остановить новые сомнительные оплаты и проверить статус исполнителя перед следующей выплатой. Потом восстановить фактуру — товар, услуга, документы, деньги. Художественное редактирование договора без изменения реальной модели можно смело отложить: пользы от него почти нет.

Старый чек и заверение «я самозанятый» не подтверждают статус исполнителя на дату очередной выплаты. Проверка занимает минуты и часто экономит гораздо больше.

«Я добавил свою работу» — ещё не ответ

Типичная ситуация: ИП Соколов продаёт кухни и заказывает у самозанятого нестандартные гардеробные. Исполнитель покупает готовые фасады, направляющие и фурнитуру на 148 000 рублей, проектирует изделие, режет детали, собирает гардеробную и сдаёт её за 210 000 рублей. В чеке написано «изготовление гардеробной». Сразу сказать «да» или «нет» только по одному этому слову нельзя.

Я бы разложила вклад исполнителя на составляющие. Если он действительно создаёт новую вещь: делает проект, изготавливает или существенным образом перерабатывает материалы, собирает результат и отвечает за него, продажа продукции собственного изготовления может укладываться в НПД. Покупные комплектующие сами по себе не делают изделие перепродажей. Закон не требует, чтобы мастер вытачивал каждую петлю вручную.

Но если фактически самозанятый заказал у третьего лица готовый шкаф, принял его и передал ИП с наценкой, слово «изготовление» станет декорацией. В примере ИП Соколову и исполнителю нужны не ритуальные бумаги, а следы реальной работы: техническое задание, эскиз, спецификация, документы на распил или изготовление деталей, акт сдачи именно созданного изделия. Они отвечают на главный вопрос: что было сделано самим исполнителем?

Честно скажу: установленного законом процента переработки нет. Совет из серии «добавьте десять процентов работы — и можно НПД» — бытовой миф. Если модель на грани, разумнее запросить письменное разъяснение по своим документам или выбрать режим, который не требует каждый раз доказывать происхождение шкафа.

ФНС разъясняла, что использование приобретённого товара для создания новой продукции, например букета или футболки с авторским принтом, не исключает НПД. Но вывод всегда зависит от того, создан ли новый продукт на деле, а не в акте.

Что сделать сейчас: короткий аудит без паники

Начните не с архива за все годы, а с нескольких последних сделок, в которых самозанятый передавал материальный результат. Возьмите договор, заказ, платёж поставщику, первичку на товар, акт и чек НПД. Затем по каждой операции напишите одно предложение: «Товар купил …, а самозанятый получил … за …». Если получается «самозанятый купил готовое и передал заказчику дороже», вы нашли проблему.

Дальше есть две честные дороги. Когда заказчику нужен именно товар, покупателем должен стать он сам, а самозанятый получает отдельную плату за реальную услугу. Либо товар продаёт ИП или организация с подходящим режимом. Когда заказчику нужен созданный мастером результат, опишите изготовление и сохраняйте документы, подтверждающие работу. Договор должен догонять фактическую модель, а не тащить её за собой на верёвке.

На будущее полезно ввести короткое согласование до первого платежа. Бухгалтер или ответственный сотрудник отвечает всего на три вопроса: что именно покупаем, кто продавец товара и за что самозанятый выдаст чек. Не нужны десять анкет и папка бессмысленных шаблонов. Одна ясная карточка сделки отсекает большинство ошибок.

И последнее: материальный результат от самозанятого сам по себе не подозрителен. Ремонт с материалами, торт, мебель на заказ, букет, изделие ручной работы — это не автоматически запрещённая торговля. И паника, и вера в слово «услуги» одинаково мешают. Смотрите на фактическую экономику сделки: она почти всегда говорит громче договора.

В 2026 году правило о запрете перепродажи для НПД продолжает действовать. Актуальный статус самозанятого и последствия конкретной сделки оценивают на дату расчёта, а не по старому шаблону договора.

Как это было у моего клиента: «услуги по комплектации» оказались перепродажей товара

Мы взяли на обслуживание ООО «Северный офис», которое обустраивало помещения для небольших компаний. Директор пришёл с вопросом перед закрытием квартала: они работали с самозанятым комплектатором, платили ему по договору «услуг по комплектации офисов», а он присылал чеки НПД. За два месяца ему перечислили 468 000 рублей.

Первое, что я проверила, — договор, акты, чеки и переписку с исполнителем. В актах было общее «комплектация и поставка мебели», но в переписке самозанятый присылал ссылки на стулья, столы и тумбы, согласовывал цены и затем покупал всё у обычных продавцов от своего имени. Отдельно он взял за сборку и организацию доставки 48 000 рублей, а товар на 420 000 рублей фактически просто перепродал ООО.

Я сразу предупредила директора: слово «услуги» в договоре здесь не решает вопрос. Работа по подбору, сборке и координации может быть услугой, а чужая мебель — нет. Мы не стали ждать, пока несоответствие заметят при проверке документов или по операциям самого самозанятого.

Сначала собрали все покупки: счета, кассовые чеки магазинов, накладные и переписку по согласованию ассортимента. Затем разделили сумму: 420 000 рублей оформили как прямую покупку мебели ООО у поставщиков через агента, а 48 000 рублей оставили вознаграждением за подбор, заказ, приёмку и сборку. С самозанятым подписали уточняющее соглашение, новый акт только на его работу и попросили его скорректировать первоначальные чеки НПД по товарной части.

После этого бухгалтерия ООО приняла мебель по первичным документам, а расходы на услуги провела отдельно. На исправление ушло около десяти дней: часть поставщиков переоформила документы на ООО, по остальным самозанятый вернул деньги за товарную часть, и компания рассчиталась с продавцами напрямую. Неприятно, зато директор получил понятную картину по документам и не оставил спорную перепродажу спрятанной за красивым названием услуги.

Если в цене «услуги» сидит стоимость купленного самозанятым чужого товара, лучше разделить сделку и документы сразу — позже это обычно дороже и нервнее.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Можно ли самозанятому купить материалы и продать заказчику готовое изделие?

Да, если он создаёт новое изделие сам, а не перепродаёт готовый товар другого производителя. Закон не устанавливает процент переработки, поэтому в спорной ситуации важны реальные операции и документы: техническое задание, спецификация, изготовление и итоговый результат.

Можно ли назвать перепродажу «услугой комплектации»?

Нет. Если самозанятый купил готовый товар за свой счёт и передал его заказчику с наценкой, название договора и чека не отменяет запрет перепродажи для НПД.

Как заказчику безопаснее покупать готовый товар?

Заключить договор с поставщиком напрямую и отдельно оплатить самозанятому подбор, доставку или контроль приёмки. Альтернатива — купить товар у ИП или ООО, которым разрешена торговля.

Нужно ли проверять статус самозанятого перед оплатой?

Да. Проверяйте статус через сервис ФНС перед расчётом и сохраняйте результат вместе с чеком НПД. Отсутствие чека мешает учесть расход по специальному правилу Закона № 422‑ФЗ, а отсутствие статуса может повлечь иные налоговые последствия.

На что опираемся