УСН в 2026 году: с какой даты теряется право и что делать сразу

Ольга Семёнова· ·УСН и переход на ОСНО·~8 мин чтения
УСН в 2026 году: с какой даты теряется право и что делать сразу — иллюстрация

Самый неприятный звонок бухгалтеру звучит так: «Мы превысили лимит. Значит, с нового квартала ОСНО?» В 2026 году ответ зависит даже от месяца нарушения. Я, Семёнова Ольга Владимировна, разберу, от какой даты считать налоги, что пересчитать немедленно и как не превратить одну ошибку в пачку новых.

Главное изменение года: дата утраты зависит от того, когда нарушено условие

В 2026 году действует переходное правило, о котором легко не узнать, если открыть старую памятку. До 1 сентября 2026 года право на УСН утрачивалось с начала квартала, в котором возникло превышение или другое несоответствие. С 1 сентября правило изменилось: право утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло нарушение. Это не косметическая правка. Она меняет и сумму НДС, и объём документов, которые придётся исправлять.

Я вижу здесь типичную ловушку: предприниматель превышает лимит в сентябре, помнит прежнее правило про квартал и считает, что ОСНО начнётся с 1 июля. В 2026 году для сентябрьского нарушения это уже неверно: переход будет с 1 сентября. Но если такое же нарушение случилось в августе, действует прежняя редакция — переход с 1 июля. Один месяц меняет два месяца налогового периода. Налоговый календарь умеет быть саркастичным.

Основание для утраты возникает, если доходы превысили допустимый предел либо нарушено одно из условий пункта 3 статьи 346.12 или пункта 3 статьи 346.14 НК РФ. В 2026 году лимит доходов с учётом коэффициента-дефлятора 1,090 — 490,5 млн руб.; лимит балансовой стоимости основных средств — 218 млн руб.; средняя численность работников — не более 130 человек. Доходы для этой цели определяют по правилам статьи 346.15 НК РФ и переходным правилам статьи 346.25 НК РФ.

Я бы не искала «удобную» дату и не ждала требования из инспекции. Дата утраты возникает по закону, а не после подачи сообщения. Сначала нужно зафиксировать, в каком месяце или — для нарушений до 1 сентября — квартале появилось основание. Только после этого имеет смысл считать налоги и трогать документы.

Не подменяйте дату обнаружения датой утраты. Нашли превышение в ноябре — это ещё не значит, что переход начался в ноябре: проверяйте момент, когда показатель реально вышел за предел.

Не путайте утрату УСН и обязанность платить НДС на УСН

После реформы НДС у упрощенцев эти два события постоянно склеивают в одно. А зря. В 2026 году, если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб., бизнес освобождён от НДС с 1 января. Если доходы в течение 2026 года превысили 20 млн руб., обязанность исчислять НДС возникает с первого числа следующего месяца. При этом право на УСН сохраняется, пока не нарушен именно лимит применения УСН или другое условие режима.

То есть ООО может платить НДС и оставаться на УСН. Это обычная ситуация, а не сбой учёта. До порога утраты права можно применять специальные ставки НДС 5% или 7% при соблюдении условий либо общие ставки. Но превышение 490,5 млн руб. — уже другой поворот: компания или ИП уходит на ОСНО. В 2026 году базовая ставка НДС на ОСНО составляет 22%, а не привычные многим 20%.

Я советую вести две контрольные строки в учёте, а не одну. Первая — доход для НДС у УСН, вторая — доход для сохранения УСН. У них разные последствия и разные даты. Когда их объединяют в один «лимит», бухгалтерия начинает выставлять лишние документы либо, хуже, не начисляет НДС за нужный период.

Ещё одна важная оговорка: состав доходов не стоит брать из случайной строки банковской выписки. Для УСН действуют правила главы 26.2 НК РФ. Возвраты, авансы, агентские конструкции и переходные суммы требуют сверки с КУДиР, договорами и первичкой. В спорной ситуации я выбираю не красивую цифру в отчёте, а расчёт, который можно объяснить инспектору документами.

НДС внутри УСН — не приговор и не переход на ОСНО. Но если утрачено право на УСН, специальные ставки 5% и 7% уже не спасают: нужно перестраивать учёт как для общего режима.
УСН в 2026 году: с какой даты теряется право и что делать сразу — схема действий
Схема: УСН в 2026 году: с какой даты теряется право и что делать сразу

Разберём на примере: ООО «Вектор» превысило лимит в сентябре

Допустим, ООО «Вектор» применяет УСН «доходы минус расходы». К 31 августа 2026 года доходы, учитываемые для УСН, составили 482 млн руб. 14 сентября покупатель перечислил ещё 12 млн руб. После проверки состава поступлений бухгалтер подтверждает: доход с начала года стал 494 млн руб., то есть превысил лимит 490,5 млн руб.

Нарушение произошло после 1 сентября. Поэтому «Вектор» утратил право на УСН с 1 сентября, а не с 1 июля и не с 1 октября. Август остаётся периодом УСН. Операции сентября нужно учесть уже на ОСНО: начислить НДС, сформировать базу по налогу на прибыль, проверить входной НДС и расходы. Вот почему сначала нужна дата, а потом героическое исправление счетов.

Предположим, в сентябре «Вектор» закрыл договор на 12 200 000 руб., где цена была указана без выделения НДС. Если стороны не меняли цену и из обстоятельств не следует иное, нельзя самонадеянно прибавить покупателю сверху 22%. По общему подходу НДС выделяют из согласованной цены расчётной ставкой. В условном расчёте НДС составит 2 200 000 руб. (12 200 000 × 22/122), а стоимость без налога — 10 000 000 руб.

Дальше нужен не массовый «перевыпуск всего», а реестр: сентябрьские реализации, авансы, возвраты, закупки, договоры и закрывающие документы. По каждой сделке решаем, требуется ли исправленный счёт-фактура или УПД, можно ли изменить цену допсоглашением и есть ли право на вычет входного НДС. Если отправить контрагентам письма о доплате налога до такой проверки, можно испортить отношения и всё равно оставить НДС за счёт собственной маржи.

Фраза «НДС не облагается, так как УСН» в старом документе не даёт права бесконечно игнорировать переход. Но и не превращает автоматически согласованную цену в цену плюс НДС.

Второй пример: ИП Соколов нарушил условие ещё в августе

Теперь другая ситуация. ИП Соколов 20 августа 2026 года приобрёл имущество, из-за которого балансовая стоимость основных средств превысила допустимые 218 млн руб. Основание возникло до 1 сентября. Значит, применяется прежнее правило: право на УСН утрачено с 1 июля 2026 года — с начала III квартала.

Именно здесь чаще всего спотыкаются. ИП продолжает считать июль и август упрощёнными месяцами, потому что в августе никакого доходного лимита он не превышал. Но основание может быть не только доходным. Нарушение условия по основным средствам также тянет переход на ОСНО, а для августа 2026 года дата перехода отматывается к началу квартала.

Что нужно пересчитать ИП Соколову: НДС по операциям с 1 июля, предпринимательский НДФЛ по правилам главы 23 НК РФ, а также переходные показатели. Для ИП нельзя механически взять правила налога на прибыль организации; у него свой режим НДФЛ. Но первичка нужна та же самая: договоры, акты, УПД, накладные, платёжные документы, реестр авансов и возвратов. Без неё расчёт будет похож на попытку собрать пазл в темноте.

Я бы отдельно сверила имущество. В 2026 году в норме используется балансовая стоимость основных средств, а не привычная многим формулировка об остаточной стоимости. Не надо выбирать показатель «на глаз» из управленческого отчёта. Поднимите бухгалтерские данные, состав объектов и дату, на которую возникло превышение. Это тот случай, когда один неверный классификатор актива может без причины перенести вас на ОСНО.

Старое правило про начало квартала не исчезло задним числом. Оно продолжает применяться к нарушениям, произошедшим до 1 сентября 2026 года.

Что пересчитать и какие документы собрать в первые дни

Когда дата определена, я начинаю с реестра операций с этой даты. Не с декларации. Реестр должен разделять отгрузки, авансы, возвраты, корректировки, поступления от покупателей, покупки и оплату поставщикам. Он показывает, где возникает НДС, где есть потенциальный вычет и какие сделки затрагивает переход. КУДиР для этой задачи полезна, но одной её недостаточно.

Для ООО нужен отдельный переходный расчёт по налогу на прибыль. При методе начисления неоплаченная на дату перехода выручка от реализации периода УСН признаётся доходом месяца перехода. Неоплаченные расходы периода УСН при соблюдении требований главы 25 НК РФ также получают специальное переходное правило. С 2026 года отдельно урегулирован учёт некоторых ранее оплаченных, но не признанных расходов на товары и имущественные права. Поэтому я не советую вычёркивать старые обязательства со словами «это было при УСН». Сначала проверьте статью 346.25 НК РФ.

По НДС проверьте право на вычет по каждой покупке. Сам факт перехода не заменяет условия статей 171 и 172 НК РФ: приобретение должно быть принято к учёту, использоваться в облагаемых операциях, а подтверждающие документы должны быть корректны. Для тех, кто платил НДС на УСН по ставкам 5% или 7%, переход на ОСНО особенно требует внимательности: правила учёта входного налога до и после даты перехода отличаются.

Не забывайте об имуществе и взносах, но не раздувайте проблему. Утрата УСН сама по себе не означает автоматический пересчёт страховых взносов за сотрудников. Право на пониженный тариф нужно проверить по его собственным условиям. По налогу на имущество организации смотрят объекты, региональные правила и кадастровый перечень — название помещения в договоре аренды ответа не даёт.

Если выбирать между идеальной папочной системой и реестром первички за переходный период, выбирайте реестр. Сначала доказуемый расчёт, потом красота архива.

Сроки и порядок: что нельзя откладывать

О переходе на иной режим из-за утраты права нужно сообщить в налоговую инспекцию не позднее 15 календарных дней по истечении отчётного периода, в котором утрачено право. Отчётный период УСН — квартал. С 1 сентября 2026 года применяется новая форма уведомления (сообщения) по УСН, утверждённая приказом ФНС России № ЕД-1-3/285@; в ней для такого случая предусмотрено основание «Сообщение о переходе на иной режим в связи с утратой права». Прежнее название «форма 26.2-2» в старых шаблонах лучше не использовать без проверки даты подачи.

Последнюю декларацию по УСН представляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права, а налог уплачивают не позднее 28-го числа этого месяца. Например, при сентябрьской утрате срок сообщения — 15 октября, срок декларации — 26 октября 2026 года, поскольку 25 октября приходится на выходной, а срок уплаты — 28 октября. Сроки отчётности ОСНО рассчитывайте уже по соответствующим главам НК РФ и своему статусу: у ООО это, в частности, НДС и налог на прибыль, у ИП — НДС и НДФЛ.

Есть полезная, но узкая страховка: пункт 4 статьи 346.13 НК РФ освобождает перешедших от пеней и штрафов за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение месяца перехода. Я не преувеличиваю эту льготу. Она не отменяет обязанность сдать декларации, уплатить рассчитанные налоги и привести документы в порядок. Воспринимайте её как время на расчёт, а не как налоговую амнистию.

Если обнаружили ошибку поздно, не ждите, пока инспекция соберёт вашу картину за вас. Подготовьте расчёт, сдайте обязательную отчётность и уточнения, уплатите недоимку и пени, если они возникли. Размер санкций нельзя честно назвать одной цифрой: он зависит от состава нарушения, сроков и того, что уже известно инспекции. Зато затягивание почти всегда ухудшает позицию.

В первые 48 часов можно не писать длинное объяснение в инспекцию. Нельзя откладывать дату перехода, первичку, договоры и расчёт НДС: именно там обычно лежит основная сумма риска.

Как это было у моего клиента: строительная компания пропустила момент утраты УСН

Мы взяли на обслуживание ООО «Мастер-Кровля» в октябре, когда директор заметил, что выручка за девять месяцев подошла к 67,8 млн рублей. Компания занималась монтажом кровель, работала с застройщиками и до этого спокойно применяла УСН «доходы минус расходы». Директор думал, что достаточно просто перейти на другой режим с нового года, но попросил меня проверить ситуацию до закрытия квартала.

Первое, что я проверила, — не только сумму доходов, но и дату, на которую было нарушено условие для УСН. Мы подняли банковские выписки, акты выполненных работ, УПД и книгу учёта доходов и расходов. Выяснилось, что решающая оплата в размере 4,2 млн рублей поступила 18 сентября, а не в октябре, как сначала считал директор: бухгалтерия отразила её с опозданием.

Дальше мы составили рабочую таблицу операций с даты утраты права, отдельно отметили отгрузки, авансы, расходы и документы от поставщиков. Я предупредила директора, что нельзя задним числом просто «нарисовать» НДС в старых документах: по каждой сделке нужно было согласованно оформить корректировки с контрагентами, где это требовалось. За несколько дней собрали договоры, акты, счета, УПД, платёжные поручения и документы на материалы — без них корректный расчёт был бы невозможен.

Затем мы пересчитали налоги и подготовили план отчётности: уведомление об утрате права, декларацию по УСН за период применения режима и отчётность по ОСНО за оставшийся период. По предварительному расчёту налоговая нагрузка оказалась выше ожидаемой примерно на 1,16 млн рублей, поэтому директор сразу заложил деньги в платёжный календарь, а не ждал срока уплаты. В итоге документы привели в порядок до сдачи отчётности, а контрагенты получили необходимые корректировки без аврала в последний день.

Если доход превысил лимит, важен не день, когда вы это заметили, а дата нарушения условия — её нужно подтвердить первичкой и выписками.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Если лимит УСН превышен в сентябре 2026 года, когда начинается ОСНО?

С 1 сентября 2026 года. С 1 сентября действует новое правило: утрата УСН происходит с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение или иное несоответствие.

А если нарушение произошло в августе 2026 года?

С начала III квартала, то есть с 1 июля. Для нарушений до 1 сентября 2026 года применяется прежнее правило о начале квартала.

Превышение 20 млн рублей означает утрату УСН?

Нет. В 2026 году это может создать обязанность исчислять НДС со следующего месяца, но право на УСН сохраняется до нарушения условий статьи 346.13 НК РФ.

Нужно ли начислять НДС сверху цены по уже закрытому договору?

Не автоматически. Сначала изучите договор и обстоятельства сделки. Если цена не изменена соглашением сторон, НДС нередко приходится выделять из согласованной суммы по расчётной ставке.

На что опираемся