УСН в 2026 году: 490,5 млн для режима и 20 млн для НДС

Ольга Семёнова· ·УСН и НДС в 2026 году·~7 мин чтения
УСН в 2026 году: 490,5 млн для режима и 20 млн для НДС — иллюстрация

«До 490 миллионов нам далеко, значит, НДС нас не касается». В 2026 году эта логика опасна. Я, Семёнова Ольга Владимировна, регулярно вижу, как собственники смешивают два независимых лимита: один сохраняет право на УСН, второй определяет обязанность работать с НДС. Разберём без налогового тумана, что считать, когда возникает обязанность и где обычно ошибаются.

У вас не один лимит, а две разные контрольные цифры

В 2026 году доход до 490,5 млн рублей позволяет оставаться на УСН. Это годовой лимит для самого спецрежима: базовые 450 млн рублей индексируются на коэффициент-дефлятор 1,09. Если доходы с начала года превысили эту сумму, право на УСН утрачивается с первого числа месяца превышения. Тут всё жёстко: дальше действует общий режим.

Но рядом живёт второй порог — 20 млн рублей. Он не выгоняет вас с УСН. Он отвечает только на вопрос, освобождены ли вы от обязанностей плательщика НДС. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года освобождение есть. Если доход за 2025 год больше 20 млн рублей — НДС нужно исчислять уже с начала 2026 года, хотя УСН может сохраняться.

Есть и проверка внутри года. Когда доходы 2026 года превысят 20 млн рублей, освобождение прекращается с первого числа следующего месяца. Не с начала года, не с даты поступления «лишнего» рубля, а именно со следующего месяца. Поэтому бизнес с выручкой 25 или 60 млн рублей вполне может оставаться на УСН и одновременно быть плательщиком НДС. Ничего экзотического в этом больше нет.

Я советую не называть обе цифры словом «лимит УСН». В рабочей таблице у бухгалтера должны быть отдельные строки: доходы за 2025 год для статуса НДС на 1 января; доходы с начала 2026 года для прекращения освобождения от НДС; доходы с начала 2026 года для права на УСН. Такая простая развязка экономит больше нервов, чем любая героическая сверка в конце квартала.

Если вы контролируете только 490,5 млн рублей, то почти наверняка заметите НДС слишком поздно. Для большинства малого бизнеса 20 млн рублей — реальный рабочий порог, а не далёкая теоретическая цифра.

Что включать в доходы: КУДиР важнее банковской выписки

Самая частая ошибка — считать лимит по поступлениям на расчётный счёт. Банковская выписка удобна, но налоговую базу она не заменяет. В ней смешаны продажи, займы, возвраты, переводы между собственными счетами, иногда обеспечительные платежи. Для УСН берутся доходы, определяемые по статье 346.15 НК РФ: доходы от реализации и внереализационные доходы с предусмотренными Кодексом исключениями.

На УСН работает кассовый метод. По общему правилу доход признаётся в день поступления денег на счёт или в кассу, получения иного имущества либо погашения задолженности другим способом. Поэтому декабрьский аванс за январскую поставку может повлиять на лимит уже в декабре. Собственник обычно думает: «Работы же ещё не выполнены». Налоговый учёт отвечает без сантиментов: деньги получены — доход возник.

Для проверки 20-миллионного порога берутся доходы, учитываемые по правилам УСН. Расходы их не уменьшают. Это относится и к объекту «доходы минус расходы», и к комиссиям маркетплейсов, и к себестоимости. Попытка считать только чистое поступление после удержаний — один из самых коротких путей к неверному НДС-статусу.

Если ИП совмещает УСН и патент, осторожность нужна вдвойне. Для НДС-порога доходы по УСН и ПСН суммируются в случаях, прямо предусмотренных статьёй 145 НК РФ. Не делите бизнес мысленно на две аккуратные папки и не рассчитывайте, что налоговая сделает то же самое. Сначала соберите все доходы по режимам, потом отвечайте на вопрос об освобождении.

Займ сам по себе не является доходом от реализации. Но его назначение и договор должны подтверждать реальность займа: одно слово «заём» в платёжке не исправит сделку, оформленную как обычная оплата.
УСН в 2026 году: 490,5 млн для режима и 20 млн для НДС — схема действий
Схема: УСН в 2026 году: 490,5 млн для режима и 20 млн для НДС

Разберём на примере: ООО «Ромашка» осталось на УСН, но получило НДС

Допустим, ООО «Ромашка» применяет УСН «доходы минус расходы». За 2025 год в КУДиР отражено 18,7 млн рублей доходов. Значит, на 1 января 2026 года компания освобождена от обязанностей плательщика НДС: прошлогодний доход не превысил 20 млн рублей. До 490,5 млн рублей тоже далеко, и собственник перестаёт думать о лимитах. Узнаваемая картина.

За январь—май 2026 года «Ромашка» получила 19,4 млн рублей доходов. В июне заказчики перечислили ещё 1,3 млн рублей; из них 800 тыс. рублей — аванс за работы, которые будут выполнены в июле. Доход с начала года составил 20,7 млн рублей. Бухгалтер хотел отнести аванс на июль, когда закроют акт. На УСН так нельзя: деньги поступили в июне.

Порог 20 млн рублей превышен в июне. Значит, освобождение действует до 30 июня, а обязанности плательщика НДС возникают с 1 июля. УСН при этом никуда не исчезает: 20,7 млн рублей — это не превышение лимита 490,5 млн рублей. Вот почему нельзя говорить «превысили лимит УСН» без уточнения, о каком именно лимите идёт речь.

Мой порядок действий здесь простой. Сначала закрыть КУДиР за июнь и зафиксировать дату превышения. Затем до первой июльской реализации проверить все действующие договоры: как сформулирована цена, можно ли предъявить НДС сверх неё, что согласовано с покупателем. После этого настроить учёт, документы и отчётность по НДС. Не наоборот. Настройка программы без ответа на вопрос о договорной цене — это очень дорогая имитация работы.

Не ждите квартальной отчётности. Если порог превышен в июне, первая операция с НДС может появиться уже 1 июля — существенно раньше срока декларации.

НДС после 20 млн: сначала экономика договора, потом выбор ставки

После утраты освобождения нужно решить, по какой ставке работать. У плательщика на УСН есть выбор между общеустановленными ставками НДС и специальными ставками 5% или 7% при соблюдении условий статьи 164 НК РФ. В 2026 году граница для ставки 5% с учётом коэффициента-дефлятора составляет 272,5 млн рублей, а дальше до предела УСН 490,5 млн рублей применяется специальная ставка 7%.

Я не считаю ставку 5% автоматическим правильным выбором. Она выглядит приятно на бумаге, но специальные ставки обычно не дают права на вычет входного НДС. Для сервиса с небольшой закупочной частью это может быть разумно. Для торговли, производства или подрядчика с заметным входным НДС общеустановленная ставка иногда выгоднее, хотя номинально она выше. Решение нужно считать по своим закупкам, марже, цене договора и составу клиентов.

Есть ещё одна неприятная, но честная деталь: НДС не всегда удаётся просто «добавить сверху». Если в долгом договоре указана твёрдая цена без оговорки о НДС, обсуждать новую цену придётся с контрагентом. А когда договор менять нельзя, налог может лечь внутрь согласованной суммы. Именно поэтому я ставлю анализ договоров выше красивой презентации о ставках.

Не выбирайте ставку в день первой декларации. Закон ограничивает возможность свободно переключаться между специальными и общеустановленными ставками, хотя с 2026 года для впервые применивших пониженную ставку предусмотрено послабление. Если ситуация пограничная, безопаснее заранее сделать расчёт в двух вариантах и зафиксировать выбранный порядок в учёте.

Перед крупным контрактом проверяйте формулировку цены. «100 000 рублей без НДС» и «цена договора 100 000 рублей» — для бизнеса после появления НДС две разные истории.

Второй разбор: ИП Соколов ошибся, посчитав чистую выплату маркетплейса

Типичная ситуация: ИП Соколов работает на УСН «доходы» и продаёт товар через маркетплейс. За 2025 год покупатели заплатили площадке 21,4 млн рублей. На счёт предпринимателя поступило 16,9 млн рублей: маркетплейс удержал комиссию, логистику и хранение. ИП смотрит на чистую выплату и делает вывод, что доход меньше 20 млн рублей, поэтому с 1 января 2026 года НДС не будет.

Так считать нельзя. При агентской схеме средства, полученные посредником от покупателей за товар продавца, могут быть доходом самого продавца в полной сумме. Удержанное агентское вознаграждение — не основание уменьшить доход для контроля НДС-порога. Точную дату признания дохода определяют условия договора с площадкой и порядок расчётов, поэтому отчёт агента надо читать вместе с договором, а не угадывать по сумме перечисления.

В нашем примере проверка документов подтверждает доход 21,4 млн рублей за 2025 год. Вывод меняется: с 1 января 2026 года ИП не имеет НДС-освобождения. УСН он не теряет — до 490,5 млн рублей очень далеко, — но обязан исчислять НДС. Если ошибку нашли в марте, её не надо прятать под ковёр: нужно восстановить налоговый учёт по операциям с начала года, определить ставку НДС, проверить документы и корректно исполнить обязанности.

Этот пример не только про маркетплейсы. Он про вредную привычку мерить налоговые лимиты остатком на счёте. У посредников, агентских договоров и удержаний всегда есть риск расхождения между чистой выплатой и налоговым доходом. Здесь ежемесячная сверка КУДиР с отчётами площадки — не бюрократия, а страховка от неверного перехода на НДС.

У маркетплейсов опасна арифметика «продажи минус комиссия». Сначала установите налоговый доход по договору и НК РФ. Только потом считайте расходы и экономику.

Как я бы поставила контроль на 2026 год

Не нужно строить отдельный отдел по контролю лимитов. Малому бизнесу достаточно короткой процедуры раз в месяц, а быстрорастущему — раз в неделю. После закрытия периода бухгалтер фиксирует доходы по КУДиР нарастающим итогом, отдельно проверяет авансы и отчёты посредников, сравнивает сумму с 20 млн и 490,5 млн рублей, а собственнику показывает прогноз до конца года.

Первое действие — проверить окончательную сумму доходов за 2025 год. Она определяет НДС-статус на 1 января 2026 года. Второе — ввести ежемесячную проверку доходов 2026 года. Третье — считать последствия до крупного аванса, нового канала продаж или подписания договора с фиксированной ценой. Деньги уже поступили — возможность спокойно выбрать дату и условия расчётов обычно закончилась.

На что не надо тратить силы: ежедневно паниковать из-за каждого рубля и искусственно задерживать обычные платежи. Это не стратегия, а способ испортить кассовую дисциплину. Но когда до 20 млн рублей осталось немного, реальные этапы работ, график оплаты и договорная цена должны быть проверены заранее. Не после уведомления от клиента: «Деньги сегодня отправили».

И последнее, что я хочу снять с вас: превышение 20 млн рублей — не нарушение и не катастрофа. Это смена порядка работы с НДС. Катастрофой она становится только тогда, когда дату превышения определяют задним числом, а цену договора вспоминают после первой реализации. Держите два лимита отдельно — и тема станет обычной управленческой задачей, а не налоговой лотереей.

Мой приоритет: сначала правильная КУДиР и дата превышения, затем договорная цена и ставка НДС, потом декларация. Отчётность не исправляет неверно определённый момент перехода.

Как это было у моего клиента: ИП «Мастерская кухни» не заметил порог НДС

ИП «Мастерская кухни» мы взяли на обслуживание в феврале 2026 года. Предприниматель изготавливал кухни на заказ, работал на УСН и был спокоен: по его словам, до лимита по режиму ему ещё очень далеко. Но он попросил меня «на всякий случай» посмотреть, не возникли ли у него обязанности по НДС.

Первое, что я проверила, — не остаток на расчётном счёте, а доходы по КУДиР и первичные документы. За январь и февраль у него было 18,4 млн рублей доходов, а в марте подписали акты ещё на 3,2 млн рублей по уже выполненным заказам. Предприниматель сначала считал только фактически поступившие на счёт 16,7 млн рублей и не учёл оплату через рассрочку банка, а также авансы от заказчиков.

Мы сверили договоры, акты, отчёты банка по рассрочке и поступления по эквайрингу, затем собрали нормальную расшифровку доходов по месяцам. Стало видно, что порог 20 млн рублей превышен уже в марте, хотя до лимита УСН 490,5 млн рублей бизнесу было, конечно, очень далеко. Я сразу предупредила клиента: эти цифры нельзя смешивать, потому что право оставаться на УСН не отменяет обязанность разобраться с НДС.

Дальше мы до подписания новых договоров пересчитали цены и маржу, подготовили допсоглашения там, где цена была указана без оговорки о налогах, и настроили отдельный контроль выручки каждую неделю. Бухгалтерские документы по марту и апрелю привели в порядок сразу, а не стали ждать конца квартала. В итоге клиент сохранил УСН, но вошёл в работу с НДС без авральной переделки договоров и без неприятного сюрприза для покупателей.

Порог НДС можно пройти, когда до лимита УСН ещё очень далеко: контролируйте обе суммы отдельно и по данным КУДиР.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Если доходы в 2026 году превысили 20 млн рублей, нужно уходить с УСН?

Нет. Превышение 20 млн рублей прекращает НДС-освобождение, но не право на УСН. Для УСН в 2026 году отдельно контролируется предел 490,5 млн рублей.

С какого дня нужно начислять НДС при превышении 20 млн рублей в течение 2026 года?

С первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. В месяце, когда доход впервые превысил 20 млн рублей, освобождение ещё действует.

Можно ли уменьшить 20-миллионный порог на расходы или комиссию маркетплейса?

Нет. Порог связан с доходами, учитываемыми для УСН. Расходы, себестоимость и комиссия посредника не уменьшают эту величину.

Почему важны доходы именно за 2025 год?

Потому что они определяют, есть ли НДС-освобождение с 1 января 2026 года. Затем в течение 2026 года нужно контролировать уже текущие доходы.

На что опираемся