Как контролировать лимит стоимости основных средств на УСН в 2026 году

Ольга Семёнова· ·УСН: условия применения, лимиты и переход на другой режим·~6 мин чтения
Как контролировать лимит стоимости основных средств на УСН в 2026 году — иллюстрация

Если ООО на УСН покупает дорогой станок, помещение или парк машин, я сначала спрашиваю не цену договора. Я спрашиваю: какой будет балансовая стоимость ОС в день принятия к учёту? С 2026 года именно это число решает судьбу режима. Я, Семёнова Ольга Владимировна, покажу, как поставить контроль так, чтобы не обнаружить утрату УСН задним числом.

Главная поправка 2026 года: это лимит для организаций, а считать надо балансовую стоимость

В 2026 году лимит составляет 218 млн руб. Базовая величина в НК РФ — 200 млн руб.; она индексируется на коэффициент-дефлятор 1,090: 200 млн × 1,090 = 218 млн руб. Но гораздо важнее цифры другое изменение. С 1 января 2026 года подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ говорит не об остаточной, а о балансовой стоимости основных средств.

Для бухгалтера, который ведёт учёт по ФСБУ 6/2020, это не косметическая замена слова. Балансовая стоимость — это первоначальная либо переоценённая стоимость объекта за минусом накопленных амортизации и обесценения. Поэтому я не советую пользоваться старой таблицей, где в шапке написано «остаточная стоимость», а состав показателя никто не пересматривал. Переименуйте регистр и проверьте формулу: так меньше шансов спорить потом о том, что именно вы считали.

Есть и хорошая новость для ИП: ограничение сформулировано именно для организаций. Предприниматель на УСН не теряет право на режим из-за балансовой стоимости своих основных средств по подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. ИП, конечно, не должен расслабляться полностью: лимиты доходов, численности и иные запреты никуда не исчезли. Но строить для него бухгалтерскую модель лимита ОС «на всякий случай» — лишняя работа.

Если вы ИП, не переносите на себя правила для ООО. Если вы ООО, не успокаивайте себя тем, что директор — одновременно ИП: имущество и налогоплательщики разные.

Какие объекты попадают в расчёт: не всё, что стоит на счёте 01

В лимит включаю только основные средства, которые одновременно амортизируются в бухучёте и признаются амортизируемым имуществом по главе 25 НК РФ. Это важная двойная проверка, а не придирка к формулировке. Обычно в расчёт попадут производственное оборудование, здания, автомобили, офисная техника и иные объекты, которыми организация владеет и пользуется для получения дохода.

Земельные участки в расчёт не входят: они не амортизируются. Не включается и стоимость российского высокотехнологичного оборудования из правительственного перечня — это прямое исключение в подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Здесь я советую не верить красивому названию товара в договоре. Нужна точная сверка модели оборудования с действующим перечнем и документы, которые это подтверждают.

Аванс поставщику, оборудование в пути и незавершённые капитальные вложения до признания объекта ОС не являются основными средствами для данного теста. Но держать готовую к работе линию на счёте капитальных вложений лишь ради лимита — плохая идея. В момент, когда объект приведён в состояние и местоположение, в которых он готов к использованию, его пора признать в бухучёте. Иначе вы не управляете риском, а откладываете его в папку «как-нибудь потом».

Малоценные активы, которые организация обоснованно не признаёт ОС по установленному в учётной политике лимиту, в расчёт не попадут. Однако лимит малоценности нельзя придумывать задним числом под конкретную покупку. ФСБУ 6/2020 разрешает организации устанавливать такой уровень существенности, но требует контроля наличия и движения списанных предметов. Дорогой станок, внезапно названный «малоценным инвентарём», выглядит для проверяющего ровно так же, как звучит.

Счёт учёта — не маскировочный халат. Если актив фактически готов к эксплуатации, его нельзя бесконечно держать среди капвложений, чтобы показатель не вырос.
Как контролировать лимит стоимости основных средств на УСН в 2026 году — схема действий
Схема: Как контролировать лимит стоимости основных средств на УСН в 2026 году

Разберём на примере: ООО «Вектор» покупает линию и считает не ту дату

Допустим, ООО «Вектор» применяет УСН «доходы минус расходы». На 1 июня 2026 года балансовая стоимость включаемых в лимит ОС — 186,4 млн руб. В июне общество перечисляет 28 млн руб. за производственную линию. Директор видит платёж, вычитает его из запаса до 218 млн руб. и делает вывод: «УСН уже под угрозой». В день аванса это неверно: деньги ушли поставщику, но линии в составе основных средств ещё нет.

20 июля линию доставили, смонтировали, проверили и оформили готовность к работе. В этот день её принимают к учёту как ОС. Балансовая стоимость для лимита становится 214,4 млн руб. — превышения нет. В августе амортизация уменьшит стоимость, но не надо обманываться: свободный запас сразу после ввода — лишь 3,6 млн руб. Любая следующая крупная покупка требует расчёта до подписания договора.

Вторая, более опасная ошибка «Вектора» — не поставить готовую линию на учёт до конца квартала. Я считаю такой путь недопустимым. Правильнее оформить дату готовности, обновить регистр и просчитать варианты: реальное выбытие ненужного актива, перенос новой покупки или переход на иной режим. Сделка ради цифры в таблице, когда имущество фактически остаётся у компании, не является планированием; это просто будущий разговор с налоговой, который никому не нужен.

Контрольный момент — дата признания ОС в бухучёте, а не дата договора, поставки сама по себе или перечисления аванса.

Переоценка и модернизация: здесь лимит меняется не только от новых покупок

Переоценку нередко воспринимают как историю для красивого баланса, не связанную с УСН. Я с этим не согласна. НК РФ отсылает к бухгалтерскому учёту при определении балансовой стоимости. Если организация выбрала модель учёта по переоценённой стоимости, последовательно применяет её к группе ОС и законно отразила результат, именно эту балансовую стоимость я беру в регистр лимита.

Разберём на примере ООО «Тёплый дом». На начало 2026 года балансовая стоимость его амортизируемых ОС равна 201 млн руб. Общество сдаёт помещение в аренду и применяет к группе недвижимости модель переоценки. После корректно проведённой переоценки и начисления амортизации стоимость ОС составила 219,2 млн руб. Старую историческую цифру 201 млн руб. взять «для УСН» нельзя: это означало бы вести два разных показателя без основания в законе.

Верный порядок для «Тёплого дома» — сначала перепроверить состав регистра: нет ли в нём земли, неамортизируемого объекта или оборудования из исключающего перечня. Затем проверить первичные документы, учётную политику и саму переоценку. Если цифра 219,2 млн руб. подтверждается, риск превышения надо признать и определить месяц нарушения. Модернизация работает похожим образом: после завершения капвложений она увеличивает балансовую стоимость ОС, и регистр необходимо обновить в тот же день.

Переоценка не запрещена на УСН. Но считать её только для отчётности, а для лимита делать вид, что её нет, я бы не стала.

Регистр контроля: один отчёт, который должен появляться раньше договора

Я строю регистр без лишней архитектуры. По каждому объекту в нём есть инвентарный номер, наименование, дата признания ОС, основание включения или исключения, первоначальная либо переоценённая стоимость, накопленные амортизация и обесценение, балансовая стоимость и ссылка на первичный документ. Внизу — итог только по объектам, участвующим в лимите, лимит 218 млн руб. и свободный запас.

Регистру нужна ежемесячная контрольная дата — последний день месяца — и внеплановое обновление при вводе, модернизации, выбытии или переоценке крупного объекта. Это не отдельная обязанность из НК РФ, а нормальная бухгалтерская гигиена. Я также ставлю внутренний сигнал при запасе менее 10% лимита, то есть 21,8 млн руб. Закон такого резерва не требует; он нужен, чтобы у руководителя оставалось время принять решение, а не искать юридическую магию после оплаты.

Перед договором на дорогое имущество бухгалтер должен ответить на четыре вопроса: будет ли объект амортизируемым по главе 25 НК РФ, когда он станет готов к использованию, какие другие объекты войдут или выйдут из регистра в том же месяце и как изменит сумму переоценка либо модернизация. Если на эти вопросы нет ответа, договор лучше не подписывать с формулировкой «потом разберёмся». В налогах это редко означает «потом станет проще».

Внутренний порог 21,8 млн руб. — не лимит из НК РФ, а практический стоп-сигнал. Его можно изменить, но работать на расстоянии одной ошибки от 218 млн руб. я не рекомендую.

Превысили лимит: утрата УСН наступает с начала месяца нарушения

В 2026 году это особенно важно не перепутать со старым правилом о квартале. По п. 4 ст. 346.13 НК РФ при несоответствии требованию подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организация считается утратившей право на УСН с 1-го числа месяца, в котором возникло несоответствие. Если балансовая стоимость превысила лимит после ввода ОС 20 июля, общий режим применяется с 1 июля. Амортизация августа или продажа актива в сентябре автоматически назад на УСН не вернут.

О переходе нужно сообщить в налоговый орган по форме № 26.2-2 в течение 15 календарных дней по окончании отчётного периода, в котором утрачено право. Декларацию по УСН подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права. После этого потребуется рассчитать налоги другого режима с даты утраты; для ООО особенно болезненна неожиданная обязанность корректно выстроить НДС и налог на прибыль.

Не затягивайте с проверкой, но и не отправляйте уведомление, увидев первую тревожную цифру. Сначала зафиксируйте расчёт, перепроверьте состав объектов и дату признания. Если превышение действительно есть — действуйте быстро и документально. Если нет — сохраните расчёт с пояснением: при камеральной проверке это гораздо убедительнее устного «у нас в программе так получилось».

Безопасной «копейки сверх лимита» нет. Но и паниковать из-за чернового отчёта не нужно: сначала проверьте, действительно ли все попавшие в него объекты должны учитываться.

Как это было у моего клиента: производство едва не потеряло УСН из-за новой линии

Мы взяли на обслуживание ООО «Северная мастерская» — небольшое производство корпусной мебели. Руководитель пришёл с вопросом уже в середине октября 2026 года: компания собиралась купить кромкооблицовочную линию за 31 200 000 рублей и хотела понять, можно ли спокойно оплатить её с расчётного счёта. На УСН организация работала давно, но отдельного контроля стоимости основных средств у неё не было.

Первое, что я проверила, — не цену будущей линии, а оборотно-сальдовую ведомость по счёту 01, амортизацию по счёту 02 и карточки учёта основных средств. На 1 октября балансовая стоимость объектов, которые вошли в расчёт, составила 174 800 000 рублей. При этом в таблице директора стояли 162 миллиона: туда по ошибке не попали модернизированный станок и переоценённое здание.

Мы запросили договор поставки, спецификацию, график оплаты и плановую дату ввода линии в эксплуатацию. Оказалось, аванс в октябре сам по себе картину не менял: пока оборудование числилось как вложение во внеоборотные активы и не было принято к учёту в составе основных средств, его нельзя было просто прибавить к счёту 01. Но акт ввода планировали подписать 28 ноября, а значит, именно к концу ноября риск становился реальным.

Мы собрали регистр контроля: по каждому объекту указали первоначальную стоимость, амортизацию, балансовую стоимость, дату принятия к учёту, результаты переоценки и модернизации. Затем посчитали два сценария. Если линию вводить в ноябре с балансовой стоимостью 30 420 000 рублей после первого начисления амортизации, запас до лимита становился слишком маленьким с учётом уже согласованной модернизации покрасочной камеры на 4 600 000 рублей.

Я предупредила директора не ориентироваться на дату оплаты и не подписывать акт ввода «как получится». Мы перенесли ввод линии на январь 2027 года, а модернизацию камеры разделили по фактически выполненным этапам и заранее подготовили акты, смету и приказ. В итоге компания сохранила УСН в 2026 году, а у руководителя появился ежемесячный регистр, который он теперь смотрит до подписания любого договора на технику или работы по улучшению имущества.

Проверять лимит нужно до даты принятия объекта к учёту, а не когда деньги уже ушли поставщику.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Каков лимит стоимости основных средств для УСН в 2026 году?

Для организаций — 218 млн руб. Это 200 млн руб., проиндексированные на коэффициент-дефлятор 1,090.

Касается ли лимит стоимости ОС индивидуального предпринимателя на УСН?

Нет. Подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ адресован организациям. Другие условия применения УСН для ИП при этом сохраняются.

Что включать в лимит ОС с 2026 года?

Балансовую стоимость амортизируемых основных средств, которые одновременно признаются амортизируемым имуществом по главе 25 НК РФ. Земля и объекты до их признания ОС не включаются.

Когда организация теряет УСН при превышении лимита?

С 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. Сообщение об утрате направляют в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего отчётного периода.

На что опираемся