УСН с НДС в 2026 году: как сравнить 5% и общие ставки

Ольга Семёнова· ·НДС на УСН в 2026 году·~8 мин чтения
УСН с НДС в 2026 году: как сравнить 5% и общие ставки — иллюстрация

Пять процентов выглядят почти безобидно — пока не выясняется, что входной НДС по товару, материалам и подрядчикам остаётся внутри вашей себестоимости. А 22% пугают — пока не посчитаешь вычеты и реакцию покупателей. Я, Семёнова Ольга Владимировна, практикующий бухгалтер с 12-летним опытом, советую выбирать ставку не по красивой цифре, а по вашей цепочке продаж и закупок. Ниже — мой порядок расчёта на 2026 год, без магии калькуляторов и опасного «потом разберёмся».

Сначала выясняем, обязаны ли вы платить НДС

В 2026 году освобождение от НДС на УСН действует, если доходы за 2025 год не превысили 20 млн руб. Это автоматическое освобождение: заявления не требуется. Если порог за 2025 год превышен, НДС нужно исчислять с 1 января 2026 года. И не путайте этот порог с лимитом самой УСН. Превышение 20 млн руб. не выбрасывает бизнес с упрощёнки, а только включает НДС.

Если за 2025 год доход был не больше 20 млн руб., но в 2026-м сумма доходов превысила этот предел, НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Здесь часто ошибаются так: доход превысили в июне, а НДС начинают считать с даты оплаты или с начала следующего квартала. Нет. Смотрите именно на следующий месяц. Поэтому прогноз доходов я рекомендую обновлять ежемесячно, а не вспоминать о нём перед сдачей декларации.

Для ИП, совмещающих УСН и ПСН, доходы для цели НДС считают совокупно. Для взаимозависимых лиц действуют специальные правила, направленные против искусственного дробления. Если деятельность разбита между несколькими ИП и ООО, не успокаивайте себя отдельными выписками по счетам: сначала проверьте, не нужно ли складывать доходы по правилам НК РФ.

Освобождённый упрощенец, который всё же выставил покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС, обязан перечислить указанную в нём сумму в бюджет. Это не способ «чуть-чуть поработать с НДС для одного важного клиента». Такой документ создаёт вполне настоящую обязанность, а не декоративную строчку.

Первое, что стоит сделать, — сверить книгу учёта доходов с договорами на крупные отгрузки и авансы. Не выбирайте ставку, пока не понятна дата, с которой вы стали плательщиком НДС.

Как я сравниваю варианты: не 5 против 22, а деньги после всей цепочки

У плательщика УСН есть выбор: специальные ставки 5% или 7% либо общеустановленные 22%, 10% и 0% — если операция соответствует условиям НК РФ. При 5% и 7% сам продавец не может принять к вычету входной НДС. Он включает его в стоимость покупок либо учитывает в расходах по правилам своего объекта УСН. При общих ставках входной НДС уменьшает налог к уплате, если покупка используется в облагаемой деятельности, принята к учёту и подтверждена счётом-фактурой и первичными документами.

Моя базовая формула для 5% проста: НДС к уплате = база × 5%. Для общей ставки: НДС к уплате = НДС с реализации − подтверждённый входной НДС. Но на этом расчёт не заканчивается. Я обязательно добавляю цену по договору: налог идёт сверху или уже сидит внутри цены; долю покупателей на ОСНО; долю закупок с нормальным входным НДС; будущие крупные закупки и состояние документов у поставщиков.

Есть поправка, которую важно запомнить. Покупатель на общей системе вправе принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком на УСН по ставке 5% или 7%, при обычных условиях для вычета. Поэтому тезис «контрагентам нужен только НДС 22%» неверен. Но экономически покупателю выгоднее бо́льшая сумма вычета лишь тогда, когда ваша цена без налога конкурентна и он действительно использует вычет. Отдел продаж часто не учитывает эту часть арифметики — а потом бухгалтерии предлагают сделать скидку из уже тонкой маржи.

В 2026 году 5% доступны при доходах в пределах, установленных подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ с индексацией: до 272,5 млн руб.; 7% — в следующем диапазоне до 490,5 млн руб. При превышении 272,5 млн руб. переходят с 5% на 7% с первого числа следующего месяца. При превышении 490,5 млн руб. утрачивается право на УСН. Эти показатели не вечные: коэффициент-дефлятор меняется, поэтому старую таблицу нельзя бездумно тащить в следующий год.

Пять процентов — не льгота для любой ситуации, а обмен: меньший исходящий НДС в обмен на отказ от собственных вычетов. Если входной НДС у вас заметный и регулярный, этот обмен нужно посчитать до выбора.
УСН с НДС в 2026 году: как сравнить 5% и общие ставки — схема действий
Схема: УСН с НДС в 2026 году: как сравнить 5% и общие ставки

Разбор на примере ООО «Ромашка»: торговля и вычеты

Допустим, ООО «Ромашка» на УСН «доходы минус расходы» в 2025 году получило 96 млн руб. дохода. В 2026 году НДС для него обязателен. Компания продаёт товар другим организациям. План на квартал: продажи на 12 млн руб. без НДС; закупка товара — 7,2 млн руб. без НДС, плюс НДС 22% — 1,584 млн руб. Поставщики готовы дать корректные УПД, товар принят на учёт, а покупатели используют его в облагаемой НДС деятельности.

При специальной ставке 5% исходящий НДС — 600 тыс. руб. Входные 1,584 млн руб. «Ромашка» к вычету не принимает. Для экономики товара закупка стоит ей 8,784 млн руб. Если договорная цена указана как 12 млн руб. плюс НДС, покупатель платит 12,6 млн руб. и при соблюдении условий вправе принять к вычету 600 тыс. руб. Если же 12 млн руб. — цена уже с НДС, налог составит 571 429 руб. по расчётной ставке 5/105, а не 600 тыс. руб. Разница не академическая: она остаётся в марже.

При ставке 22% НДС с продаж составит 2,64 млн руб., а входной НДС — 1,584 млн руб. К уплате останется 1,056 млн руб. Формально это больше 600 тыс. руб. при ставке 5%. Но покупатель получает вычет 2,64 млн руб., а «Ромашка» не несёт входной налог как невозмещаемую часть себестоимости. Для B2B-торговли вопрос обычно решает не одна строка декларации, а цена после вычета у покупателя и возможность сохранить валовую маржу.

Типичная ошибка в этом примере — объявить 5% победителем, сравнив только 600 тыс. и 1,056 млн руб. Я бы сначала построила две цены в договорах: «плюс НДС» и «в том числе НДС», затем показала бы их ключевым покупателям и проверила, кто реально принимает вычеты. Если закупки с НДС стабильны, а клиенты — плательщики НДС, общие ставки часто оказываются честнее для коммерческой модели, хотя на первый взгляд кажутся страшнее.

Если в договоре написана твёрдая цена без оговорки о НДС, налог может лечь в неё и съесть вашу маржу. Шаблоны договоров и спецификаций нужно проверить до первой НДС-отгрузки.

Разбор на примере ИП Соколова: когда 5% действительно уместны

Теперь возьмём сервисную модель. ИП Соколов оказывает услуги по настройке программ. Доход за 2025 год — 34 млн руб., значит, в 2026 году он платит НДС. За квартал он продаёт услуг на 3 млн руб. без НДС. Расходы — 450 тыс. руб.: аренда 180 тыс. руб. без НДС, сервисы и связь 120 тыс. руб. с НДС 22% — входной НДС примерно 21,6 тыс. руб., остальное без НДС. Покупатели — физлица и небольшие компании на УСН.

При 5% НДС с реализации — 150 тыс. руб. Входной НДС к вычету не идёт. При объекте «доходы минус расходы» он учитывается в стоимости покупки при соблюдении общих правил признания расходов. При общей ставке 22% исходящий НДС составит 660 тыс. руб., а уменьшить его можно лишь на 21,6 тыс. руб. К уплате получается около 638,4 тыс. руб. Покупателям вычет не нужен, а входного налога почти нет. В такой модели я бы не усложняла жизнь общей ставкой: 5% выглядят рационально.

Но «рационально» не означает «можно забыть про НДС». Счета-фактуры, книга продаж, электронная декларация и платежи остаются. Декларацию по НДС представляют не позднее 25-го числа месяца после квартала. Налог за квартал платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. При 5% обычно меньше сумма, но не меньше значение календаря.

Ещё одна ошибка — считать, что специальную ставку нельзя пересмотреть вообще. Для тех, кто впервые начал применять 5% или 7% с 2026 года, закон даёт возможность в течение четырёх кварталов отказаться от них и перейти на 22% с вычетами. Для более раннего выбора действует правило 12 последовательных кварталов, если не возникли законные основания прекратить применение спецставок. И всё же я не советую выбирать 5% с мыслью «потом как-нибудь соскочим»: сначала смотрите инвестиционные планы и закупки хотя бы на год вперёд.

Если вы применяете УСН «доходы», входной НДС при ставке 5% не образует отдельный расход для уменьшения единого налога. Это нужно заложить именно в цену услуги.

Почему общая ставка не работает без документов

Выбор 22% с вычетами я начинаю не с декларации, а с аудита входящих документов. Для обычного вычета мало увидеть НДС в счёте. Нужны покупка для облагаемых операций, принятие её на учёт, счёт-фактура и первичные документы. Если поставщик присылает «счёт» в мессенджере, а УПД приходится выпрашивать через два месяца, строить на таком входном НДС бизнес-план рискованно.

Особое внимание — остаткам на дату начала применения общих ставок. НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам и основным средствам, которые были приобретены до перехода, может приниматься к вычету при соблюдении специальных переходных условий. Но это не автоматический подарок. По товарам, уже реализованным, по частично использованным основным средствам, авансам и смешанным операциям нужен пообъектный анализ. На практике именно переходные остатки могут изменить выбор ставки, и именно их чаще всего «вспоминают» слишком поздно.

Счета-фактуры при реализации выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки, выполнения работ, оказания услуг или получения аванса, если обязанность возникла. Бумажная декларация по НДС в общем случае считается непредставленной: отчётность сдаётся электронно. Поэтому перед стартом проверьте настройки кассы, учётной программы, ЭДО, номенклатуры и прав сотрудников на подпись документов.

Не пугайтесь любой опечатки. Не каждая техническая неточность лишает вычета. Но документ, по которому нельзя определить продавца, покупателя, предмет, стоимость, ставку или сумму налога, уже не мелкая опечатка. Налоговая в таких вещах смотрит прагматично и строго: вычет — не предположение, его надо подтвердить.

Самый полезный файл перед выбором общей ставки — реестр реального входного НДС за последние 6–12 месяцев. Он быстро показывает, есть ли у вас вычеты или только надежда на них.

Мой порядок действий в 2026 году

Сначала подтвердите доход за 2025 год и составьте помесячный прогноз на 2026-й. Вторым шагом разложите продажи на B2B, B2C, покупателей на УСН и покупателей на ОСНО. Третьим — соберите входной НДС и отметьте документы, которые действительно дают право на вычет. Только после этого моделируйте 5%, 7% и общие ставки. Обратный порядок почти всегда даёт красивый, но бесполезный ответ.

В 2026 году базовая ставка выросла до 22%, а порог автоматического освобождения для УСН снизился до 20 млн руб. Это делает расчёт особенно чувствительным к структуре затрат. При одинаковой выручке сервис с расходами без НДС и торговая компания с товарными закупками могут получить противоположные ответы. Универсальной «правильной ставки для УСН» нет, и я не верю консультантам, которые предлагают её без вашей книги продаж и закупок.

Если вы уже применяли 5% или 7% до 2026 года, проверьте, когда начался 12-квартальный период и не наступило ли законное основание для смены. Если НДС возникает впервые, зафиксируйте выбранный подход в учётной политике и настройте документы до первой операции. Отдельно уведомлять инспекцию о выборе 5% или 7% не нужно: ставка считывается из ваших счетов-фактур и декларации.

На что можно не тратить силы? На спор о том, какая ставка «выглядит солиднее». На что нельзя махнуть рукой? На цену в договоре, документальное качество входного НДС и даты перехода. Это три места, где бизнес теряет деньги чаще всего. Ставка — лишь итог аккуратно собранной экономики, а не её начало.

Если у вас маркетплейсы, агентские договоры, экспорт, авансы, льготные операции или несколько взаимозависимых компаний, не берите решение из типового калькулятора. Сначала разберите конкретные операции: в этих моделях один неверный входной параметр меняет весь вывод.

Как это было у моего клиента: почему ООО «Мастер-Строй» не оставили на 5%

ООО «Мастер-Строй» мы взяли на обслуживание в феврале 2026 года. Компания занимается отделкой коммерческих помещений: выручка по договорам была около 4,8 млн рублей в месяц, а материалы закупали регулярно — примерно на 2,6 млн рублей. Руководитель хотел оставить ставку НДС 5%: казалось, что так меньше отчётности и не нужно вникать в вычеты.

Первое, что я проверила, — не только выручку, но и всех поставщиков и документы по закупкам. Оказалось, что основная часть материалов приходит от компаний на общей системе, а в УПД и счетах-фактурах НДС выделен корректно. За квартал входной НДС по подтверждённым покупкам составил 468 000 рублей — это уже была сумма, которую нельзя было просто проигнорировать при выборе режима.

Мы собрали помесячную таблицу: отдельно реализация, отдельно закупки с НДС, отдельно расходы без НДС и авансы от заказчиков. Затем запросили у поставщиков недостающие УПД за январь, сверили реквизиты и настроили в учётной программе раздельный контроль входящих документов. Я сразу предупредила директора: общая ставка имеет смысл только там, где вычет действительно подтверждён, а не «должен быть у поставщика».

По нашему расчёту вариант с 5% давал НДС к уплате около 720 000 рублей за квартал. При общих ставках начисленный НДС был выше, но после вычетов итоговая сумма к уплате получалась около 310 000 рублей. Компания выбрала общие ставки, вовремя оформила документы с контрагентами и сдала декларацию без спешки в последние дни.

В итоге руководитель перестал смотреть на ставку как на единственный критерий. Мы оставили ежемесячную сверку входного НДС: если документ не получен или в нём ошибка, это видно сразу, а не в момент подготовки декларации.

Если у вас много закупок у плательщиков НДС, ставка 5% может выглядеть проще, но обойтись бизнесу заметно дороже.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Может ли покупатель принять к вычету НДС 5%, который выставил поставщик на УСН?

Да, размер ставки сам по себе не мешает вычету у покупателя. При соблюдении общих условий ст. 171 и 172 НК РФ покупатель может принять к вычету НДС 5% или 7%, предъявленный продавцом на УСН.

Можно ли при ставке 5% вычитать НДС по своим закупкам?

Нет. УСН-плательщик, применяющий специальные ставки 5% или 7%, не принимает входной НДС к вычету. Налог включается в стоимость приобретений либо учитывается в расходах по правилам УСН.

Нужно ли заявление для выбора 5% или 7%?

Нет, отдельного уведомления о выборе специальной ставки НК РФ не предусматривает. Однако ставку нужно последовательно применять и корректно отражать в документах и декларации.

Когда 5% обычно выгоднее 22% с вычетами?

Чаще — когда входной НДС невелик или отсутствует, а покупатели не используют вычет: например, в части услуг и B2C. Окончательный ответ зависит от цены по договору, структуры закупок и качества документов.

Как платить НДС на УСН?

Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца после квартала. Налог за квартал уплачивают равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.

На что опираемся