УСН, ПСН и порог НДС: как ИП считать доход через маркетплейс

Ольга Семёнова· ·Налоги ИП: УСН, ПСН и НДС·~7 мин чтения
УСН, ПСН и порог НДС: как ИП считать доход через маркетплейс — иллюстрация

В отчёте маркетплейса написано «к выплате 700 000 рублей», покупатели заплатили 1 млн, и кажется, что в доходе — 700 000. Вот на этой разнице ИП чаще всего и промахиваются мимо порога НДС. Я считаю такой расчёт опасным: площадка удержала часть ваших денег за свои услуги, но ваша выручка от этого не стала меньше. Разберу, что складывать при УСН и ПСН, какую дату брать и как не обнаружить НДС задним числом в собственной голове — хотя по закону он возникает совсем не задним числом.

Цифра «к перечислению» — это деньги на счёте, а не доход

Маркетплейс показывает продавцу очень удобную, но налогово коварную сумму: остаток после комиссии, логистики, хранения, рекламы, эквайринга и прочих удержаний. Для контроля денег на расчётном счёте она годится. Для УСН и проверки порога НДС — нет. Доходом продавца ФНС считает всю сумму, которую покупатели заплатили за реализованный товар через площадку. То есть валовую выручку до комиссии маркетплейса.

Здесь не надо искать «второй подход». Его нет. Удержанное агентское вознаграждение не уменьшает доход. На УСН «доходы» оно вообще не влияет на налоговую базу. На УСН «доходы минус расходы» вознаграждение и подтверждённые услуги площадки можно учитывать отдельно в расходах, если соблюдены условия НК РФ. Но расход — не отрицательный доход. Смешать эти две колонки — любимая ошибка, которую потом очень трудно объяснить и себе, и инспектору.

Я обычно прошу предпринимателя открыть не банковскую выписку, а отчёт о реализации маркетплейса. В нём нужны валовые оплаты покупателей, возвраты и удержания. Сначала определяем выручку, затем — расходы и фактическую выплату. В обратном порядке это не работает, как ни хотелось бы.

И ещё одна неприятная деталь: штраф маркетплейса, который он удержал из ваших денег, не превращает валовую выручку в чистую. Нельзя взять итоговую выплату, назвать её доходом и надеяться, что площадка «сама всё уже посчитала». Площадка посчитала свои расчёты с вами. Налоговый доход продавца считает сам продавец.

Если таблица доходов строится только по банковской выписке, она почти наверняка занижает выручку продавца на маркетплейсе. Первое, что стоит исправить, — источник данных, а не формулу.

Для НДС складываются и УСН, и ПСН: патент не создаёт отдельный лимит

В 2026 году ИП на УСН освобождён от обязанностей плательщика НДС, если его доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. В течение самого 2026 года этот же порог надо контролировать нарастающим итогом. Если он превышен, освобождение прекращается с первого числа следующего месяца. Никакого заявления на освобождение подавать не нужно: оно действует автоматически, пока есть право.

При совмещении УСН и ПСН доходы надо складывать. Не только для права на патент, но и для проверки НДС. Это важный момент: предприниматель часто считает, что продажа товаров идёт «по УСН», а услуги — «по патенту», значит, у каждой части свой потолок. Нет. Для этой проверки ФНС прямо указывает на совокупные доходы по обоим специальным режимам.

Отдельно не путайте лимит НДС с лимитом применения ПСН. В 2026 году для патента тоже установлен предел 20 млн рублей, и при совмещении в нём учитываются доходы обоих режимов. Последствия разные, а привычка нужна одна: вести общий счётчик. Достигли 20 млн — это уже не тема для воспоминаний в декабре, а рабочая задача текущего месяца.

Есть хорошая новость для планирования. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил порог для НДС на уровне 20 млн рублей: для оценки дохода за 2025–2028 годы и для текущего превышения в 2026–2029 годах. Раньше планировалось более быстрое снижение. Но это не повод расслабляться: в 2026 году лимит уже в три раза ниже привычных многим 60 млн рублей, действовавших для входа в 2025 год.

Патент — не убежище от порога НДС. Когда ИП совмещает УСН и ПСН, я всегда начинаю расчёт с одной общей колонки доходов, а уже потом раскладываю суммы по режимам.
УСН, ПСН и порог НДС: как ИП считать доход через маркетплейс — схема действий
Схема: УСН, ПСН и порог НДС: как ИП считать доход через маркетплейс

Разберём на примере: ИП Соколов видит 16,5 млн и ошибочно чувствует запас

Допустим, ИП Соколов применяет УСН «доходы» для торговли на маркетплейсах и патент для ремонта. С января по июль 2026 года покупатели заплатили за товары 16 800 000 рублей. Маркетплейсы удержали 3 360 000 рублей комиссии и услуг, поэтому на счёт ИП поступило 13 440 000 рублей. По деятельности на патенте предприниматель получил ещё 3 100 000 рублей. В выписке и в личном кабинете он видит примерно 16 540 000 рублей и считает, что до НДС остаётся хороший запас.

Правильный расчёт другой: 16 800 000 рублей валовой выручки по УСН плюс 3 100 000 рублей дохода по ПСН. Итого 19 900 000 рублей. До порога остаётся 100 000 рублей, а не несколько миллионов. Удержанные 3 360 000 рублей здесь не вычитаются: комиссия площадки может быть расходом, но не уменьшает совокупный доход для этой проверки.

В августе покупатели оплатили товар ещё на 700 000 рублей. Общий доход стал 20 600 000 рублей. Освобождение от НДС прекращается с 1 сентября 2026 года. Августовские продажи не становятся облагаемыми НДС задним числом только потому, что порог пробит: обязанность начинается с первого дня следующего месяца. Но продажи с сентября уже нельзя вести так, будто ничего не произошло.

В этой ситуации я бы не тратила первые часы на спор о размере комиссии. Сначала зафиксировала бы валовую выручку и возвраты по отчётам, установила дату превышения, выбрала модель НДС и проверила цены. Затем настроила бы документы и учёт. Иначе сентябрьские продажи успеют накопиться раньше, чем предприниматель поймёт, что именно надо исправлять.

Комиссия маркетплейса в примере не исчезает: при УСН «доходы минус расходы» она может уменьшить налоговую базу по УСН при наличии подтверждающих документов. Но к порогу НДС эта логика не относится.

Дата дохода через маркетплейс: тут я советую быть консервативнее банковской выписки

УСН работает по кассовому методу. Когда площадка действует как посредник и участвует в расчётах, безопасная позиция — признавать доход на дату поступления оплаты покупателя маркетплейсу, а не ждать, пока площадка перечислит остаток на счёт ИП. Именно так ФНС разъясняла учёт дохода принципала при посреднических расчётах. У денег, полученных посредником для вас, слишком мало сходства с чужими деньгами, чтобы спокойно переносить доход на дату выплаты.

На практике маркетплейс может формировать отчёт позднее, чем принимает оплату, а в одном отчёте смешать продажи, возвраты, услуги и взаимозачёты. Поэтому мне не нравится правило «всегда ставим дату отчёта». Оно удобно технически, но не заменяет проверку условий договора и расшифровки операций. Если отчёт позволяет увидеть дату оплаты покупателем, берите её в регистр и сверяйте с отчётной датой.

Разберём на примере ИП Воронцова. В декабре 2025 года маркетплейс оформил заказы на 1 200 000 рублей. Покупатели оплатили их площадке 3 января 2026 года, а ИП получил выплату за вычетом 240 000 рублей комиссии 15 января. Сам декабрьский заказ не делает сумму доходом 2025 года. В 2026 году в расчёт войдут 1 200 000 рублей валовой оплаты, а не 960 000 рублей выплаты.

Если бы покупатели заплатили посреднику в декабре, перенос перечисления ИП на январь не помог бы. Именно поэтому я не советую «планировать» порог с помощью графика выплат маркетплейса. Это не планирование, а иллюзия. Годовую границу особенно важно сверить до закрытия декабря, а не после подачи декларации.

По дате дохода посреднические схемы нередко описаны в договорах и отчётах мутнее, чем хотелось бы. Когда данных недостаточно, я выбираю более раннюю документально подтверждённую дату и фиксирую логику в регистре — это безопаснее, чем переносить доход на дату выплаты без основания.

После превышения порога НДС: сначала выбрать ставку, потом менять цены

Превышение порога не требует закрывать ИП, бросать патент или уходить с УСН. С указанной законом даты у бизнеса появляется НДС. В 2026 году общая ставка составляет 22%; для плательщиков на УСН НК РФ также предусматривает специальные ставки 5% и 7% при соблюдении условий. Выбор нельзя оставлять до подготовки декларации: он влияет на цену, договоры с покупателями и право на вычет входного НДС.

Моя позиция здесь не романтическая, а арифметическая. Специальные ставки проще воспринимать, но по ним входной НДС к вычету не принимается. При общей ставке право на вычет есть при выполнении условий главы 21 НК РФ. Если вы закупаете товар с заметным входным НДС, ставку надо сравнить на цифрах, а не выбирать по обещанию «проще». Для каждого бизнеса ответ может быть разным.

С 2026 года тем, кто впервые выбрал специальные ставки 5% или 7%, дали возможность однократно отказаться от них в течение четырёх последовательных кварталов и перейти на общую ставку, не дожидаясь окончания обычного трёхлетнего периода. Это полезная страховка, но не повод принимать решение наугад: настройка карточек товара, первички и учёта всё равно потребует времени.

Не рассчитывайте исправить проблему дроблением выручки между патентом, УСН и разными кабинетами маркетплейсов. Данные площадок, банков и касс хорошо сопоставляются. Гораздо разумнее честно определить дату превышения, выбрать ставку и наладить процесс до первой облагаемой операции.

Общая ставка НДС в 2026 году — 22%, а не прежние 20%. Старый ценовой шаблон или калькулятор может дать системную ошибку во всех карточках товара.

Один регистр, который действительно предупреждает о НДС

Для небольшого продавца не нужна огромная учётная система ради одного порога. Нужен понятный ежемесячный регистр. В нём по каждой площадке я бы вела валовые оплаты покупателей, возвращённые суммы, доход УСН, фактические доходы ПСН, комиссию и услуги, дату получения оплаты посредником, дату выплаты ИП и накопленный совокупный доход. Последняя колонка — не формальность, а раннее предупреждение.

Когда доход приближается к порогу, контроль лучше делать не раз в месяц, а после очередной выгрузки. Особенно если маркетплейс перечисляет деньги раз в неделю: скорость выплат не равна скорости признания дохода, но она хорошо показывает, что оборот ускорился. Ваша задача — заметить приближение заранее, пока можно спокойно проверить договоры и цены.

На что я бы не тратила время в первую очередь: на попытку вывести идеальную чистую прибыль из одного отчёта маркетплейса. Для НДС это не нужно. Сначала соберите валовую выручку, возвраты и доходы по второму режиму. Когда ответ на вопрос о пороге получен, уже имеет смысл досконально разбирать логистику, рекламу и расходы.

Главная мысль здесь простая. Деньги, доступные к снятию со счёта, и налоговый доход — разные показатели. Как только предприниматель перестаёт считать их одним числом, маркетплейс перестаёт быть причиной сюрприза с НДС.

Проверяйте совокупный доход УСН и ПСН нарастающим итогом. Срока «посчитать всё в конце года» для текущего порога НДС нет.

Как это было у моего клиента: выплаты маркетплейса скрыли приближение к НДС

Мы взяли на обслуживание ИП «Северный склад» — предприниматель продавал товары для дома через два маркетплейса. Часть деятельности он вёл на УСН, а по розничной точке работал на патенте. Он пришёл с уверенностью, что по итогам октября 2026 года у него доход около 16,5 млн рублей: именно столько денег фактически поступило на расчётный счёт после удержаний площадок.

Первое, что я проверила, — еженедельные и ежемесячные отчёты маркетплейсов, а не только выписку банка. В отчётах нашли 21,8 млн рублей продаж, 2,9 млн рублей комиссий, логистики и других удержаний, а также возвраты, которые нужно было разложить по датам и основаниям. Отдельно подняли книгу учёта по патентной деятельности: за год там уже было 4,6 млн рублей дохода.

Мы собрали один регистр: дата продажи, сумма реализации, возврат, режим налогообложения, отчёт маркетплейса и дата отражения в учёте. После сверки стало видно, что совокупный доход для контроля порога складывается не из 16,5 млн рублей выплат, а из доходов по обоим режимам. Я сразу предупредила клиента, что откладывать решение до декабря рискованно: превышение может наступить раньше, чем деньги за продажи попадут на счёт.

Дальше мы заранее просчитали варианты ставки НДС, проверили договоры с поставщиками и карточки товаров, подготовили изменения в ценах и порядок оформления документов. Клиент также собрал доступы к личным кабинетам площадок и передал нам первичные отчёты, чтобы не искать их задним числом. В итоге он вошёл в новый порядок без спешки: цены скорректировали до очередной поставки, а учёт и отчётность подготовили на основании уже сверенных данных.

Не ориентируйтесь на строку «к перечислению»: для контроля НДС важны продажи и доходы по всем режимам, а не остаток после комиссии маркетплейса.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Нужно ли включать комиссию маркетплейса в доход для порога НДС?

Да. Для расчёта порога берите валовую сумму, которую покупатель заплатил за товар. Комиссия и услуги площадки не уменьшают доход; при УСН «доходы минус расходы» они могут учитываться отдельно как расходы при соблюдении условий НК РФ.

Складываются ли доходы УСН и ПСН для НДС?

Да. При совмещении УСН и ПСН для проверки освобождения от НДС учитывается совокупный доход по обоим режимам.

С какого дня возникает НДС, если в 2026 году превышены 20 млн рублей?

С первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если доход за 2025 год уже превысил 20 млн рублей, обязанность исчислять и уплачивать НДС возникает с 1 января 2026 года.

Можно ли считать доходом только сумму, перечисленную маркетплейсом на расчётный счёт?

Нет. Это сумма после удержаний площадки. Для дохода на УСН и контроля порога НДС нужна полная оплата покупателя за реализованный товар, скорректированная с учётом возвратов по правилам учёта доходов.

На что опираемся